【第二讲 事务所系统风险检查】
事务所系统风险检查是确保审计质量、维护公众信任的重要环节,由中注协(中国注册会计师协会)主导,旨在通过对事务所质量控制体系的全面评估,防止因系统性缺陷导致的不当审计报告发布。系统风险涉及到事务所的各个层面,包括质量管理、合伙人机制、人力资源政策、专业标准执行等多个方面。
**第一节 概论**
系统风险是指由于事务所质量控制体系存在缺陷,可能导致事务所出具不恰当审计报告的风险。关键点包括:
1. 质量控制体系是事务所内部控制的核心,旨在控制风险和提高经营效率。
2. 该体系应遵循《会计师事务所质量控制准则第 5101 号》等规定,涵盖职业道德、环境、合伙人机制等10个要素。
3. 缺陷可能存在于设计和执行两个层面,可能导致系统风险。
4. 质量控制体系的建立旨在预防出具不适用的报告,以保护事务所的声誉和生存。
**第二节 目标**
系统风险检查的总体目标是提高事务所的整体质量控制水平,具体目标则涉及质量控制环境、合伙人机制等多个具体领域,确保事务所能有效识别和管理风险。
**第三节 内容**
检查内容广泛,包括但不限于:
1. 质量控制环境:如内部治理、企业文化等。
2. 合伙人机制:如合伙人委派、考核、薪酬等。
3. 客户关系与业务接受:确保合规性和风险评估。
4. 人力资源:如激励机制、员工培训和考核。
5. 专业标准的制定、传达和执行。
6. 业务执行过程中的风险控制。
7. 监控机制:确保质量控制体系的有效运行。
8. 总分所一体化管理:确保全所一致的质控标准。
9. 信息系统:考察其在风险管理和审计工作中的应用。
**第四节 方法**
检查方法多样,包括访谈了解实际情况、文档检查验证政策执行、现场观察工作流程、重新执行某些任务以验证控制有效性等。
**第五节 小型事务所的特殊考虑**
小型事务所尽管规模较小,但同样需要进行系统风险检查。它们需要根据自身特点,灵活运用检查思路和方法,确保质量控制体系的有效性。
案例分析揭示了系统风险可能存在的场景,如质量控制环境薄弱导致的决策失误、合伙人机制过于侧重业务开发而非质量控制、人力资源激励机制过于单一导致忽视风险等。
综上所述,事务所系统风险检查是全面提升审计质量的关键步骤,涉及到事务所的组织结构、管理机制、人员培训等多方面,需深入细致地进行,以确保事务所能够在提供优质服务的同时,有效地规避风险。对于小型事务所,尽管挑战不同,但同样需要构建并执行有效的质量控制体系,以保证业务的稳健发展。