摘 要 中国已经加入 WTO ,市场经济日益繁荣,个人收入也急剧增加,随之而来的 个人所
得税 负担也就明显加重。 有关个人所得税的 纳税筹划 就引起了人们的广泛关注。 那么如何在
依法纳税 的前提下, 通过筹划, 减轻 税负 ,使揣入自己 腰包 的钱更多, 也就成了这些纳税人
急需面对的问题。 本文就以此为背景展开讨论, 具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必
要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。
关键词 个人所得税 纳税筹划
随着中国社会经济的发展, 个人收入的来源和形式日趋多样化, 越来越多的人成为个人
所得税的纳税人。 与之相应, 财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势, 从
维护切身利益, 减轻税收负担的角度出发, 个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度
重视。 那么如何使纳税人在不违法的前提下, 尽可能地减轻税负, 获得最大收益就成了一个
重要的研究内容,有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。
1 个人所得税纳税筹划的意义及必要性
目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担, 发展为
积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。 但是,纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取
巧联系在一起。同时有人不解: “纳税筹划在不违法的前提下进行,但筹划本身是不是违背
了国家的立法精神和税收政策的导向呢?纳税筹划可取吗? ”在这种背景下,正确引导个人
所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义,很有研究必要。
1.1 纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识
纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款, 但纳税人的这种安排采取的是合法
或不违法的形式,这不仅 “钻”了国家的 财税政策 空子,而且学到了财税政策,法规知识。此
外,为了进一步提高纳税筹划的效果, 纳税人还会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、 法规,
从而进一步激励纳税人提高 政策水平 、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。
1.2 纳税筹划可以节减纳税人税收
纳税筹划通过税收方案的比较, 选择纳税较轻的方案, 减少纳税人的 现金流 出或者减少
本期现金的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳 “冤
枉税 ”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程,税法的健全伴随着税法的日
益复杂,如果对税法研究得不透,就既有可能漏税,也有可能多缴税。
2 个人所得税纳税筹划现状与原因分析
2.1 现状分析
近几年来 ,随着个人收入的增加 ,征收个人所得税的人数越来越多 ,纳税人数超过了任何
一个税种 ,对个人收入征税的范围涉及 11 个项目之多, 于是个人所得税的纳税筹划就 应运而
生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。 纳税筹划, 在以前总会被人们认为
是消极的或不正当的行为, 认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、 逃税或骗税。 但是随着市场经
济的发展, 人们收入水平的提高, 纳税筹划逐渐被人们所接受, 人们开始考虑如何才能获得
最大的收益问题了。 于是纳税筹划 税务代理 机构也诞生了, 而且发展趋势非常好。 但是由于
税务筹划 在我国出现的历史很短, 个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课
题,有待于我们进一步加强理论和实践的探索。
2.2 原因分析
随着税收征管力度的加大 ,纳税人偷逃税款的空间越来越小 ,况且偷逃税款会受到法律的
处罚。因而对纳税人来说 ,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上 ,而不是偷逃税款上。但是
面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策 “解释 ”,居民个人往
往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快,个人对一些税收法规根本不了解。 在税
法规范的前提下, 纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。 个人所得税通过合理筹