生产成本循环审计是审计工作中的一项重要内容，主要针对企业的生产成本核算和管理进行深入审查，确保财务报告的准确性和合规性。在这个案例中，我们关注的是康泰股份有限公司，一家从事纸品制造的企业，其审计涉及的主要知识点包括存货的控制测试和实质性测试。
对于【控制测试】，审计的目标是评估公司的内部控制是否有效执行。在这个案例中，康泰公司有定期盘点存货、严格控制原材料购入和产成品出入库的制度，但在原材料仓储管理上存在混乱，且缺乏严格的材料领用制度。这表明公司在某些环节的内部控制可能存在漏洞，需要进一步改进。
【实质性测试】是审计的核心部分，旨在验证存货的各个方面。审计目标包括确定存货的存在性、所有权、完整性、品质状况、计价方法的恰当性以及余额的准确性。例如，通过盘点计划、监督盘点和盘点结果记录来确认存货的实际数量。此外，还需要查看所有权证明文件，如购销合同和发票，以确保存货的所有权归属清晰。对于品质状况的测试，需要考虑市价波动和产品技术改造可能带来的跌价准备调整。在这个例子中，由于原材料价格下跌和库存商品的增长，公司需要相应调整存货跌价准备，以反映资产的真实价值。
在【存货计价方法的测试】中，审计人员会使用类似如上述表格所示的方法，通过计算和比较账面数、入库数、出库数和期末数，验证采用的加权平均法是否准确。审计结论显示，康泰公司的产品计价是正确的，可以确认余额。
根据独立审计的具体准则，审计人员不仅要在盘点现场监督，还应参与盘点前的规划、监视盘点过程、测定计量器具并进行抽点，以确保获得充分、适当的审计证据。监盘的时间点也至关重要，通常应在报表日或接近报表日进行，对于新客户或无法在期末监盘的情况，需要通过其他方式测试存货的变动。
这个案例涵盖了生产成本循环审计的关键步骤和方法，包括控制测试和实质性测试，强调了存货管理的内部控制、实物盘点、计价方法的验证以及审计责任的履行。通过这样的审计，企业可以识别潜在问题，改进管理，保证财务信息的可靠性。
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