采购与付款循环审计介绍PPT学习教案.pptx

【采购与付款循环审计】是企业内部审计的重要组成部分，主要关注企业的采购流程和付款操作，以确保财务数据的准确性和合规性。这一循环涉及到多个环节，包括请购、订货、验收、入库和付款，每个环节都有其特定的凭证与会计记录。 在【第一节 购货与付款循环的特点】中，主要凭证与会计记录包括请购单、订购单、验收单、购货发票和付款凭单等。业务活动主要由以下几个步骤组成： 1. 请购部门根据需求提出商品或服务的购买申请，经过预算主管的批准。 2. 编制订购单，与供应商进行订货。 3. 商品到货后，验收部门进行验收入库，形成验收单。 4. 库存管理部门保存已验收的商品，编制入库单。 5. 应付凭单部门根据订购单、验收单和购货发票编制付款凭单，经过审批后付款。 6. 会计部门记录负债和现金、银行存款的支出。 【业务流程和关键控制点】是审计的核心，采购环节的关键控制点包括仓库、预算主管、采购部门以及验收部门的职责分离，确保权力的制约和流程的完整性。付款环节则强调应付凭单部门、管理层、出纳和会计之间的职责分离，以及付款审批和记账的准确性。 【第三节 主要会计报表项目】中，采购与付款循环直接影响资产负债表的应付账款、应付票据、预付款项、长期应付款，以及利润表的管理费用等项目。同时，它还涉及固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、工程物资、无形资产等非流动资产的核算。 【第二节 内部控制和控制测试】部分，审计师需要熟悉采购交易、付款交易和固定资产的内部控制制度，包括职责分离、授权审批、凭证与记录控制以及内部核查程序。控制测试则是对这些控制措施有效性的验证，可以以控制目标或风险为测试起点，评估重大错报风险。 案例分析展示了内部控制失效可能导致的严重后果，如贪污、受贿等问题，这些都提醒企业在实际操作中必须严格执行内部控制，防止舞弊和财务欺诈的发生。 采购与付款循环审计旨在通过深入理解业务流程、识别关键控制点、评估内部控制的有效性，来降低财务报告错误和舞弊的风险，保护企业的资产安全，保证财务信息的真实性和可靠性。审计人员需要具备扎实的专业知识，对企业业务有深入理解，并能灵活运用审计方法，以实现审计目标。