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采购与付款循环审计1PPT学习教案.pptx
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会计学
1
采购与付款循
环审计
1
第九章 第一节 购货与付款循环的特性
一、购货与付款循环的主要会计
报表项目
资产负债表项目:
预付账款、存货、固定资产、累计折旧、
固定资产减值准备、工程物资、在建工程、
固定资产清理、应付票据、应付账款、应交税金
第
1
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/
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页
第九章 第一节 购货与付款循环的特性
二
、
主
要
业
务
活
动
及
凭
证
和
会
计记录
主要业务活动
1.
请购商品和劳务
2.
编制订购单
3.
验收商品
4.
储存已验收商品
5.
编制付款凭单
6.
确认与记录负债
7.
支付负债
8.
记录现金、银行存款支出
第
2
页
/
共
31
页
第九章 第一节 购货与付款循环的特性
三、购货与付款循
环审计的重
要性
购货与付款循环固有风险较高,应作为审计
重点。
1
、购货预付款选环交易是财务报表重要错报
的来源;
2
、交易量大;
3
、可能发生未授权的采购和现金支出;
4
、已购买的资产可能被侵吞、滥用;
5
、可能出现划分资本性支出和费用性支出方
面的问题。
第
3
页
/
共
31
页
第九章
第二节 内部控制测试和交易的实质性测
试
一、购货与付款循
环的内部控制
内部控制目标:
1 已发生的购货业务均已记录(完整性)
2
所
记
录
的
购
货
业
务
计
价
正
确
(
正
确
性
、
计
价
与分摊)
3 购货业务的分类正确(分类)
4 业务按正确的日期记录
5
购
货
业
务
被
正
确
记
入
应
付
账
款
和
存
货
等
明
细
账中,并被准确汇总
第
4
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31
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