采购与付款循环审计1PPT学习教案.pptx

《采购与付款循环审计》是会计学中的一个重要环节，它涉及到企业日常运营的关键流程，包括了从需求产生、采购、验收到付款等一系列步骤。这一循环不仅影响企业的现金流管理，还直接关系到财务报表的准确性。以下是对这一主题的详细解析： 1. **购货与付款循环的特性**： - **主要会计报表项目**：这一循环涉及到资产负债表上的多个项目，如预付账款、存货、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款和应交税金等。这些项目反映了企业在购货和付款过程中的财务状况。 - **主要业务活动**：包括请购、订购、验收、储存、付款凭单的编制、负债确认和支付等，每个环节都需相应的凭证和会计记录支持。 - **审计重要性**：购货与付款循环固有风险高，因为它容易产生错报，如未授权的采购、现金支出、资产侵占、资本性支出和费用性支出划分不清等问题，因此是审计的重点。 2. **内部控制测试和交易的实质性测试**： - **内部控制目标**：确保所有购货业务已完整记录，计价准确，分类正确，日期无误，且在正确的账户中记录。 - **内部控制测试程序**：包括了解内部控制、记录理解、评价控制风险，关注潜在错报如付款舞弊、回扣、非法行为等。 - **实质性测试**：除了购货业务，付款业务也有其特殊性，如确认购货是否收到并符合最大利益，记录是否完整，估价是否正确。同时，付款测试应与购货测试相结合，但某些特定测试需单独进行。 3. **固定资产的内部控制和测试**： - **关键控制点**：预算审批、授权批准、账簿记录、职责分工、资本性支出与收益性支出区分、资产处置、盘点和维护保养等。 - **审计目标**：确保固定资产相关记录完整，余额正确，披露适当。 4. **应付账款审计**： - **审计目标**：检查应付账款的发生、记录完整性、余额准确性以及披露的恰当性。 - **实质性测试程序**：包括获取或编制应付账款明细表进行核对，进行分析程序（如比较期初和期末余额，分析长期挂账原因，计算比率评估合理性），以及函证以确认余额的准确性。函证可能针对大额债权人和重要供应商，采用肯定式函证明确应付金额。 通过上述审计，会计师可以评估企业的购货与付款循环是否有效运行，确保财务信息的真实性和可靠性。对于企业管理者而言，理解并强化这些环节的内部控制，不仅可以减少错误和欺诈，也能优化财务管理，提高企业经营效率。