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审计理论与实务能力拓展及课后练习答案.pdf
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审计理论与实务能力拓展及课后练习答案.pdf
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项目一:
任务 1 能力拓展:
1. 安达信不仅为安然进行外部审计还承担管理咨询等业务, 2001 年,安然向安达信支付的费用达 5200 万
美元,其中 2500 万是审计费用, 2700 万是顾问费用,由此造成经济不独立。
2. 安然公司数名掌管财务的高层来自安达信,由此造成人员不独立。
安达信由于与安然公司形成了牢不可破的亲密关系,从而丧失了民间审计赖以生存的基础——独立
性,由此不惜为安然公司造假保驾护航,独立性的缺失,使安达信丧失了诚信,造成了审计失败。独立性
是审计的本质特征,没有独立性的审计不如没有审计。
任务 2 能力拓展:
1. 对单位制定的计划、预算和决策进行审计属于事前审计
2. 对上市公司的年度报表进行审计属于事后审计
3. 领导干部任职期满进行离任审计属于事后审计
4. 对施工进度、投资完成情况进行审计属于事中审计
5. 对单位进行财经法纪审计属于事后审计
任务 3 能力拓展:
认定 审计目标 实质性程序
发生 A所记录的采购交易和事项已发生, 且与被审计单位有关 1、6
完整性 B所有应当记录的采购交易均已记录 3、4
正确性 C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 7
分类 D采购交易和事项已记录于恰当的账户 2
截止 E采购交易已记录于正确的会计期间 5
任务 4 能力拓展:
1.销货发票副本是内部证据,在内部控制存在缺陷时,可靠性较差
2.注册会计师参与现金盘点而编制的现金盘点表 ,作为亲历证据,可靠性较强
3.被审单位管理当局声明书是内部证据,可靠性较差
4.银行对账单作为外部证据,可靠性较强。
5.被审计单位提供的银行存款余额调节表是内部证据,可靠性较差
任务 5 能力拓展:
品种 一等品 二等品 三等品
男式 540(-100) 260(+100) 50
女式 820(-60) 280(+60) 100
童式 440(-10) 120 30
1、 从上表中可以看出, 根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。 其中男式实有数一等品少 100 件,
二等品多 100 件,女式实有数一等品少 60 件,二等品多 60 件,童式一等品少 10 件,其余四种帐实相符
2、帐实不符的原因可能是:
(1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等,可能成品堆放较杂乱,没有分等别
类,发货时又没有认真核对,错把一等品当成二等品发出去
(2 )童式一等品少 10 件,有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃,夹带出厂。
复习自测题
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精选文库
-- 2
一、单项选择题
BCCAC DCCDB BDDBB CCCAA AABAB DDACA
二、多项选择题
1、ABC 2 ACD 3 AC 4 ACD 5 ABCD 6 ABC 7 CD 8 BC 9 BCD 10 AD
11 ACD 12 ABC 13 AB 14 ABD 15 BCD 16 ABD 17 ABC 18 ACD 19 AC 20 BD
三、判断题
××√×× √×√×× √××√× √××××
项目二:
任务 1 能力拓展:
注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证。注册会计师审计的财务报表,可以提高可信性,但
对于精心伪装的虚假财务报表,注册会计师遵循了审计程序后,仍有可能无法查出这些虚假信息。
注册会计师是否承担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。如果遵循了审计准则,即使还存在虚假
信息,注册会计师也不必承担责任。如果注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作,即使报表没问
题,也要承担相应责任。
任务 2 能力拓展:
( 1)视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式,或有收费会因自身利益影响注册会计师独立
性。
(2)按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。
(3)与审计客户发生雇佣关系,因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
(4)审计小组负责人 B 曾在被审计单位工作未满两年,会因自我评价影响审计独立性。
(5)会因自我评价损害注册会计师独立性。
(6)注册会计师妻子所从事工作与审计对象无关,不影响审计独立性。
任务 3 能力拓展:
会计师事务所和注册会计师承担了行政责任, “琼民源”的造假手段并不高明,若注册会计师严格按审计
准则执行审计工作,应能发现其存在的问题。会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误,导致了
审计失败,应承担相应法律责任。
复习自测题
一、单项选择题
ADBBD DAABD CBBAD
二、多项选择题
1、ABCD 2 ABC 3 ABD 4 ABCD 5 ACD 6 ABCD 7 ACD 8 ABC 9 BCD 10 AD
三、判断题
×√××× ×√×√×
项目三:
任务 1 能力拓展:
(本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版,对照找出本案例中约定书存在的问题。主要让学生了解审
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-- 3
计业务约定书的格式和内容)
参考答案: 1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。约定书只说明了对三张报表进行审计即只
说明了业务范围,未明确目的,即应明确经审计后,对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯
性发表审计意见。
2、 双方的义务不完整。
委托方的义务除所列两条外,还应明确:委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资
料和其他有关资料;以及全部所需资料的最晚提供日期(在 ** 年* 月* 日之前提供审计所需的全部
资料)。
受托方的义务除所列保密一条以外,还应明确:受托方应按照约定时间完成审计业务,出具审计
报告,以及审计报告的最晚提交日期(即 ** 年* 月*日之前出具审计报告)
3、 约定书中没有明确审计报告的使用责任。
4、 约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。
5、 约定书中没有说明违约责任及解决争议的办法。
任务 2 能力拓展:
( 1)审计前没有与客户进行沟通,使客户理解审计目的、审计范围、审计程序等问题,以至于客户不能
配合审计人员函证、盘点的工作。
( 2)没有对被审计单位进行深入了解,未就审计事项达成协议,签订审计业务约定书的情况下,仓促开
始审计,以至于被审计单位账目还未轧平。
(3)没有审计计划,超出审计工作范围,如帮助被审计单位整理账簿。
( 4)扣留客户账册作为要求客户付款的条件有失职业道德。若整理时间不长,可以放弃审计收费,归还
账册;若经济损失巨大可通过法律渠道进行申诉,通过合法渠道维护自身利益。
任务 3 能力拓展:
二、重要性
重要性 确定方法
按照《中国注册会计师审计准则第 1221 号——重要性》确定 净资产法
年份或项目 税前利润法 总 收 入 法 总 资 产 法 净 资 产 法
当年未审数 -352,924 208,081,388 671,131,761 88,356,679
重要性比例 3%—5% 0.5% —1% 0.5%—1% 1%—2%
重要性水平 ( 万元 ) 104—208 335.5 —671 88— 176
选定重要性水平 88
编制说明:
一、方法适用范围:
1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。
2、总收入法用于微利企业和商业企业。
3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。
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-- 4
二、以上方法四者只用其一,不能四者同时使用。
审计说明:
资产、收入金额较大,采用这两种办法确定重要性水平金额明显偏大,而本年公司亏损,也无法采用税前利润
法确定重要性水平,随着近两年的连续亏损,公司净资产逐步变小,故采用净资产法确定重要性水平。
部门经理意见:
对审计中发现的需要调整的会计事项,征得被审计单位同意的前提下,能调整的尽量调整,不受重要性的
限制。反之,所有未调整不符事项金额总和不能超过重要性水平确定金额。
备注:
任务 4 能力拓展:
风 险 1 2 3 4
审计风险 (%)
重大错报风险 (%)
检查风险 (%)
5
80
6.25
4
100
4
6
50
12
3
60
5
(2)若审计风险一定,评估的重大错报风险越高,检查风险越小
(3)情况 2 需要审计证据最多,情况 3 需要审计证据最少,因为检查风险与审计证据数量呈反向变动关
系。
复习自测题
一、单项选择题
BADCB CBABB
二、多项选择题
1、ABC 2 ABC 3 BCD 4 BC 5 ABD 6 CD 7 AC 8 BC 9 ABC 10 BC
三、判断题
×√√×× ××√√×
项目四:
任务 1 能力拓展:
该子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款(试行) 》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制
以及收款控制的规定。
1.职责并没有有效分离。发货单本来应该由仓储部门填写,但公司却由销售部门填写,这样容易导致多列
存货发出、多计收入而不被察觉。
2.运输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证, 不利于发运凭证与销售凭证的核对控制。
3.在销售收入的内部控制体系中,记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离,同时负责主营业务收入
和应收账款记账的人员不能经手货币资金。该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理,这是
极其严重的内部会计控制漏洞,很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。
4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构,对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况,会给收款带来
很大隐患。
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