号文,“房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的,其当
期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额,
再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税,待开发产
品完工时再进行结算调整。
预计营业利润额=预售开发产品收入×利润率
预售收入的利润率为 15%
所以附表一第 5 行(房地产开发业务收入)不包括预售
收入,而是直接将预售收入填入附表十一第 21 行和主表第 29
行。
五、存货计价方法对成本的影响:
税法对后进先出法限制使用,除非纳税人正在使用的存
货实物流程与后进先出法相一致,其他情况不得使用后进先出
法。
六、视同销售收入:
视同销售收入可分为四个部分 1、流转税上视同销售的。
2、国税发〔2003〕45 号企业将自产、委托加工和外购的原材
料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)
用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务
进行所得税处理。3、国税发【2000】118 号企业以经营活动
的部分非货币性资产对外投资,包括股份公司的法人股东以其
经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票,应在投资