财务管理第4章-财务预算的编制方法.pptx

第四章的财务预算编制方法主要探讨的是固定预算法，这是一种基于特定业务量水平制定预算的方法。固定预算法的核心是预算是静态的，不考虑业务量可能的变化，这使得预算编制简单，工作量小。然而，这种方法的局限在于无法适应实际业务量的波动，可能降低预算的控制和考核效果。固定预算法适用于业务量基本稳定或波动较小的预算项目，如折旧、摊销和办公费用等。 在应用固定预算法时，首先要确定适合该方法的预算项目，然后预测这些项目未来的支出，最后据此编制预算。例如，M公司以正常销售量50,000件为基础，销售单价15元，单位变动成本9元等数据，运用固定预算法编制了年度利润预算。通过对比各季度的数据，可以计算出每个季度的销售收入、变动成本、贡献毛益和经营利润。 在实际运营中，如果业务量发生变化，例如M公司实际销量达到60,000件，实际变动成本510,000元，这时就需要进行差异分析。通过比较实际销量与预算销量的差异，以及实际单位变动成本与预算单位变动成本的差异，可以找出成本变化的原因。在这种情况下，销量增加导致变动成本总额增加了90,000元，而单位变动成本的下降则减少了30,000元，最终变动成本总额的差异为60,000元。 固定预算法的案例分析有助于理解其工作原理和实际应用。通过编制成本业绩报告并进行差异分析，管理层可以评估预算执行的效果，识别成本控制的薄弱环节，以便调整策略或改进管理。尽管固定预算法在一定程度上简化了预算编制过程，但其对业务量变化的忽视可能导致预算失去灵活性，因此在实际操作中，企业可能会结合其他预算方法，如弹性预算法，以提高预算的适应性和准确性。