销售与收款循环审计及内部控制.pptx

销售与收款循环审计是审计工作中的重要组成部分，主要关注企业收入确认、应收账款管理以及坏账准备的合理性。这一循环涉及到的财务报表账户包括资产负债表上的应收账款、坏账准备、预收账款、应交税费和其他应交款，以及利润表上的主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加和销售费用等。 销售与收款循环的内部控制是确保业务流程准确无误的关键，主要包括职责分离、授权审批、凭证预先编号和内部核查程序。控制测试则通过询问员工、观察流程、检查凭证和重新计算等方法来验证内部控制的有效性。例如，审计人员会询问相关人员关于销售政策和审批流程，观察销售发票的开具和记账过程，检查凭证的连续性和完整性，以及验证收款是否及时入账。 交易类别测试旨在验证销售的真实性、完整性、准确性、分类的正确性、入账的及时性，以及在明细账和总账上的记录是否准确。这包括对销售和收款的实质性测试，例如获取和分析主营业务收入明细表，进行比较分析以发现异常变化；审查确认和计量原则，核对发票和发运凭证，执行截止日测试以防止跨年度错记；函证应收账款，确认是否存在未经认可的销售；检查折扣、退货和折让的会计处理，以及外币收入的折算方法等。 主营业务收入审计的目标包括确认收入的发生、完整性、正确性、入账时间和内容的正确性，以及在财务报表中的列报是否恰当。审计程序包括对收入的确认原则进行评估，审查发票、合同和凭证的一致性，执行截止测试，函证应收账款，调查特殊销售行为如委托代销、分期收款等，并确保收入在合并报表中的恰当反映。 应收账款审计的目标则是确认其存在性、所有权、完整性，以及坏账准备的合理性。审计人员需要评估坏账准备的计提政策，检查计提是否充分，通过函证应收账款来验证债权的真实性和可收回性，同时考虑内部和外部因素，如经济环境、客户信用状况等，以评估坏账风险。 销售与收款循环审计和内部控制不仅关乎企业的财务准确性和合规性，还直接影响到财务报告的质量，进而影响投资者的决策。通过深入理解和严格执行这些审计步骤，企业可以增强财务数据的可靠性，降低财务风险，提升市场信任度。