财政学13对商品和劳务的课税.pptx

【财政学】对商品和劳务的课税是财政政策中的重要组成部分，主要涉及流转税，即在商品和服务的生产和流通环节对其流转额征税。这种税种在全球范围内有着广泛的应用和历史，最早可追溯到20世纪初的菲律宾和德国。在中国，1994年的税制改革中，商品和劳务税包括增值税、营业税、消费税和关税，对国家税收贡献显著，如2007年占比达到了57.45%。 商品和劳务税的特点包括： 1. 税基广泛，政府可以选择对所有或部分商品和劳务征税，涵盖不同环节。 2. 通常被认为是累退性税种，因为随着收入增加，个人消费支出占总支出的比例下降，相对负担减轻。 3. 征收普遍且隐蔽，不容易引起纳税人的反感。 4. 实施差异化政策，政府可以通过调整税率对不同商品和服务区别对待。 5. 征管便利，由于通常采用比例税率，计算简单，管理成本相对较低。 **增值税**（Value Added Tax, VAT）是商品和劳务课税中的重要类型，以增值额为税基，有效避免了传统流转税的重复征税问题。推行增值税的主要理由： 1. 纠正传统流转税的弊端，消除中间环节的重复征税，提高税制效率。 2. 应对区域经济一体化的需求，促进贸易自由化。 3. 提高间接税效率，通过拓宽税基降低税率，减少经济扭曲和效率损失。 增值税的理论构建体现在其计算方式上，以增值额为税基，即产出减去投入。在实际操作中，可以通过直接相加法、间接相加法、直接减除法或发票抵扣法来计算税款。其中，发票抵扣法较为常见，能有效防止重复征税。 增值税分为不同类型，如生产型增值税不允许扣除全部购进固定资产的价值，可能导致固定资产价值的重复计税；而收入型增值税允许扣除折旧部分，但由于折旧分摊问题，实际操作复杂，应用较少。增值税的设计旨在实现税收公平和经济效率，促进市场健康发展。