商品和劳务税类.pptx

【商品和劳务税类】是税务领域中的一种重要税种，主要包括增值税、消费税、营业税和关税。这里主要讨论增值税。 **第一节 增值税** 增值税是对商品生产和流通各环节，以及提供劳务的增值部分征税。其核心概念是增值额，这可以从不同角度理解： 1. 理论上，增值额代表了劳动者在生产过程中创造的价值，即工资、利润、利息、租金和股息的总和。 2. 在企业层面，增值额是销售收入减去生产过程中的物质耗费。 3. 在整个商品流通链中，各环节的增值额累积成最终的销售收入。 4. 法律实践中，增值额是销售收入减去税法允许扣除的项目金额。 **增值税的类型：** 1. **生产型增值税**：不允许扣除固定资产价款（包括折旧），增值额相当于国民生产总值（GNP）。 2. **收入型增值税**：允许扣除当期固定资产的折旧，增值额接近国民生产净值（NNP）或国民收入（V+M）。 3. **消费型增值税**：允许扣除当期购入的全部固定资产，更符合现代经济的需求。 **增值税的产生和发展：** 增值税起源于1936年法国的生产税，但因其存在的问题（如最终产品定义不清、税负不公等）被增值税取代。1954年，法国实施增值税，随后被全球100多个国家采纳。中国自1979年开始试点增值税，并逐渐扩大征收范围，如今已成为中国税制的重要组成部分。 增值税的优越性在于，它通过只对增值部分征税，避免了全值流转税导致的整体负担随环节增多而递增的问题，有利于促进社会化、专业化和国际化生产。 **总结：** 增值税是根据商品和服务增值部分征税的制度，有生产型、收入型和消费型三种类型。其发展和完善反映了市场经济的演进，对经济活动的组织和资源配置具有深远影响。在中国，增值税经历了从试点到全面推广的过程，对于调节经济和财政收入发挥了重要作用。