财政学(王国清主编)第十章税收制度.pptx

《财政学》第十章主要探讨的是税收制度，涵盖了税收制度的概述、各论、税制结构理论、国际税收以及章节小结。税收制度是国家通过法律形式确立的征税依据和规范，它体现了税收分配关系，包括一系列税收法律、法规、条例和实施细则。 在税收制度的概述中，我们可以看到税收制度经历了从简单的直接税（如对人税、对物税）到以间接税（如商品课税）为主，再到现代直接税（所得税、财产税和社会保险税）的发展过程。在中国，1994年的工商税制改革是重要的转折点，这次改革以规范化增值税为核心，统一了内资企业所得税和个人所得税，简化了税种，提高了税制效率。进入21世纪，我国的税收政策进一步调整，包括农村税费改革、完善货物和劳务税制、所得税制和财产税制。 税收制度的构成要素包括纳税人、课税对象、课税标准、税率、税收能力和税收努力、起征点与免征额以及加成与减免。纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人，课税对象是征税的标的物，税率则是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，包括比例税率、累进税率和定额税率。 税收分类主要有直接税和间接税、流转税、收益所得税、资源税、财产税和行为税、从价税和从量税，以及中央税、地方税和中央与地方共享税。流转税，如增值税、消费税、营业税和关税，具有课征普遍、灵活性高、实行比例税率、税负易转嫁和税负累退性等特点。其中，增值税是一种以增值额为征税对象的税种，它的实践始于20世纪，具有避免重复征税的优势。 增值税的计算方法和税务处理较为复杂，涉及多种类型和特殊情况。与其他流转税比较，增值税更能体现经济交易的价值增加，但同时也存在税负分配的公平性和税收弹性等问题。 税收制度是国家调控经济、实现社会公平和财政收入的重要工具。随着经济的发展，税收制度也在不断演变和完善，以适应社会变化和经济需求。