会计师事务所合并与审计生产效率——基于我国本土事务所合并案面板数据的实证研究.pdf

《会计师事务所合并与审计生产效率——基于我国本土事务所合并案面板数据的实证研究》这篇文章探讨了会计师事务所在合并过程中的生产效率变化及其影响因素。文章利用2003年至2009年期间18起本土会计师事务所的合并案例，采用数据包络分析（DEA）方法来估算审计生产效率，并通过稳定客户平衡面板数据对比合并前后审计生产效率的差异。 研究表明，会计师事务所的合并确实能够提高审计生产效率。在合并后，事务所的规模扩大，资源得以整合，有助于增强竞争优势，从而降低平均成本，产生规模经济效应。然而，这种规模经济并不总是积极的，因为合并也可能导致管理复杂性的增加和组织协调难度的提升，可能产生信息传递和反馈的控制损失，影响运营效率，甚至可能出现规模不经济的现象。 文章进一步分析了不同类型的合并方式（吸收合并和新设合并）对审计生产效率的影响。结果显示，相对于新设合并，吸收合并更有利于提高会计师事务所的审计生产效率。这可能是因为吸收合并能更好地保留原有事务所的资源和经验，减少重组过程中可能出现的混乱和效率损失。 现有文献大多关注会计师事务所合并对外部市场绩效的影响，如市场结构、审计收费和审计质量等，而这篇论文的独特之处在于它聚焦于合并对内部生产效率的影响。由于审计生产效率的评估具有挑战性，以往对此类研究相对较少。作者通过DEA方法提供了一种有效的评估工具，为理解会计师事务所合并的全面影响提供了有价值的实证证据。 总体而言，该研究揭示了会计师事务所在合并过程中的内部动态，为政策制定者和事务所管理者提供了决策依据，特别是在考虑合并策略时，如何平衡规模扩展与内部效率之间的关系显得尤为重要。同时，这项研究也为未来关于会计师事务所合并的理论和实证研究提供了新的视角和研究方法。