【会计师事务所组织形式与审计质量关系】
在会计行业中,会计师事务所的组织形式和规模对审计质量的影响一直是学术界和实务界关注的焦点。这篇文档的标题和描述揭示了一个实证研究,该研究旨在探索这两者之间的关联,并对中国的审计市场进行了深入分析。
审计质量是确保财务报告准确性和公正性的关键,它对于降低代理成本,保护投资者利益至关重要。在中国,由于企业所有权和经营权的分离,财务报告的可信度尤其重要。然而,过去的案例,如“老三案”和“新三案”,以及“银广夏”事件,暴露出审计质量的问题,引发了对审计行业诚信和规范性的质疑。
随着中国加入世界贸易组织,审计市场逐步开放,国际会计公司涌入,加剧了竞争。这使得国内会计师事务所面临压力,需要通过合并扩大规模以提升竞争力。但研究表明,事务所的规模并不一定直接影响审计质量,而是上市公司的财务状况更为关键。这意味着大型事务所并不天然具有高质量审计的保障。
研究设计部分,作者选取了2008年上海A股上市公司作为样本,排除了金融业,以减少特殊行业的影响。数据来源为Wind资讯数据库,并依据会计师事务所的业务收入排名区分了十大事务所和非十大事务所。采用Logistic回归模型来分析事务所组织形式(有限责任公司和合伙制)和规模(十大事务所与非十大事务所)对审计意见类型(标准无保留意见与非标准无保留意见)的影响。
模型中的变量定义表明,除了组织形式和规模,还包括其他可能影响审计意见的因素,如权益回报率(ROE)、负债率(LEV)、增长率(GROWTH)和首席财务官的薪酬(CFO)。这些因素可能会间接影响审计质量的判断。
然而,该研究也承认其局限性,比如数据收集可能存在误差,样本选择的主观性,以及未与官方资料核对等。尽管如此,这项研究对理解中国会计师事务所的现状及其对审计质量的影响提供了有价值的见解,对于政策制定者和行业从业者优化事务所运营模式,提升审计质量具有参考价值。