关于会计师事务所的行业专门化投资与审计定价.pdf

行业专门化投资提供更高的审计质量。会计师事务所 1 是非专门化的，提供较低的质量水平。两家事务所的生产成本分别为 c1 和 c2，其中 c2 > c1，因为会计师事务所 2 的行业专门化投资导致了更高的成本。在审计市场中，客户根据审计质量来选择事务所，而事务所则根据市场需求来决定服务质量。 根据 Shaked 和 Sutton 的模型，会计师事务所可以通过提供更高质量的服务来区分自己，并因此获得价格优势。然而，由于行业专门化投资带来的成本差异，会计师事务所 2 的成本高于会计师事务所 1。在这种情况下，事务所 2 为了收回其投资成本，需要设定较高的审计费用，即审计收费溢价。客户愿意支付这种溢价，因为他们认识到高质量审计服务的价值，特别是在复杂或特殊的行业，行业知识的深度和广度对识别潜在风险和舞弊至关重要。 在中国的首次公开发行证券的审计市场中，行业专门化的会计师事务所可能会面临激烈的竞争。尽管如此，审计市场的集中度提高和审计监管政策的调整，鼓励事务所通过行业专门化提升服务质量。例如，2000 年的相关政策推动了会计师事务所的合并和扩大，使得事务所有条件进行行业专门化投资。同时，审计准则的更新，如要求关注特定行业的环境因素和特殊事项，强调了行业知识在审计中的重要性。 从实证研究的角度看，2001 年至 2009 年的数据分析显示，行业专门化的审计师在中国首次公开发行证券的审计中确实能通过差异化的竞争策略获得审计收费溢价。这意味着，行业专门化不仅可以提高审计质量和降低审计失败的风险，还能成为事务所在市场中获得超额利润的有效手段。 然而，行业专门化也存在风险。一方面，过度依赖某一行业可能导致事务所在行业环境变化时适应能力下降。另一方面，如果行业的需求减少或者竞争加剧，事务所可能面临市场份额的损失。因此，会计师事务所在选择行业专门化路径时，需要平衡投资回报和市场风险，确保长期的可持续发展。 中国会计师事务所的行业专门化投资与审计定价密切相关，通过提供行业专业知识和经验，事务所能获得更高的审计收费，并在审计市场上获得竞争优势。同时，政策环境的变化和审计监管的要求也在推动行业向专业化方向发展。然而，事务所必须谨慎评估行业专门化的成本和收益，以确保这种策略的长期有效性。