第三章 案例分析
【例 3.2】中国税收增长的分析
一、研究的目的要求
改革开放以来,随着经济体制改革的深化和经济的快速增长,中国的财政收支状况发生
很大变化,中央和地方的税收收入 1978 年为 519.28 亿元,到 2002 年已增长到 17636.45
亿元,25 年间增长了 33 倍,平均每年增长 %。为了研究影响中国税收收入增长的主要原
因,分析中央和地方税收收入的增长规律,预测中国税收未来的增长趋势,需要建立计量经
济模型。
影响中国税收收入增长的因素很多,但据分析主要的因素可能有:(1)从宏观经济看,
经济整体增长是税收增长的基本源泉。(2)公共财政的需求,税收收入是财政收入的主体,
社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求,因此对预算支出所表现的公共
财政的需求对当年的税收收入可能会有一定的影响。(3)物价水平。我国的税制结构以流
转税为主,以现行价格计算的 GDP 等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。(4)
税收政策因素。我国自 1978 年以来经历了两次大的税制改革,一次是 1984-1985 年的国有
企业利改税,另一次是 1994 年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收会产生影响,
特别是 1985 年税收陡增 215.42%。但是第二次税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。
因此,可以从以上几个方面,分析各种因素对中国税收增长的具体影响。
二、模型设定
为了全面反映中国税收增长的全貌,选择包括中央和地方税收的“国家财政收入”中的
“各项税收”(简称“税收收入”)作为被解释变量,以反映国家税收的增长;选择“国内生
产总值(GDP)”作为经济整体增长水平的代表;选择中央和地方“财政支出”作为公共财
政需求的代表;选择“商品零售物价指数”作为物价水平的代表。由于财税体制的改革难以
量化,而且 1985 年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大,可暂不考虑税制改革对税
收增长的影响。所以解释变量设定为可观测的“国内生产总值”、“财政支出”、“商品零售物
价指数”等变量。
从《中国统计年鉴》收集到以下数据(见表 3.3):