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销售与收款收入循环审计.pptx
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风险导向审计
流程
实施风险评估程序:
了解被审计单位及
其环境(包括内控)
评估重大错报风险:
-会计报表层次
-报表认定层次
针对重大
错报风险
实施的程
序
报表层次
认定层次
总体应对措施,如审
计资源的分配
确定实施的进一步审
计程序
实施进一步的程序:
-控制测试
-实质性程序
评估获取的审计证据
将审计程序
的性质、时间
和范围与识别
和评估的风险
相联系
类别
运用目的
对其他程序影响
性质
风
险
评
估
程序
评估重大错报
风险
确定以下
2
种程序
性质、时间和范
围
必须执行
控
制
测
试
程序
证实
IC
设计
是否合理和执
行是否有效
确定实质测试的
性
质、时间和范围
可以选择
实质性测
试程序
证明各项认定
是否公允
————
必须执行
审计方法(按
照目的划分)
审计方法(按照技术划分)
种类
运用的对象
取得的证
据
1.
检查
记录或文
件
记录或文件
书面证据
2.
检查
有形资产
主要用于存货、
固定资产和现
金
实物证据
3.
观察
相关
人员正在从事的
活动或执
行的程序
书面证据
实物证据
种类
运用的对象
取得的证
据
4.
询问
内部或外部的
知情人员
口头证据
5.
函证
往来款项、银
行存款、银行借
款和有价证券
等
书面证据
6.
重新计
算
数据
书面证据
7.
重新执
行
内部控制
环境证据
8.
分析程
序
不同财务数据
之间以及财务数
据与非财务数
据之间
书面证据
检查记录或文件
检查有形资产
观察
询问
函证
重新计算
重新执行
分析程序
风险评估程序
控制测试程序
实质性测试程
序
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