【销售与收款循环审计】是财务审计中的一个重要环节，它主要关注企业的营业收入和与之相关的应收账款及坏账准备。在这一审计过程中，审计师需要确保财务报表中的数据准确无误，以便评估企业的财务状况和经营成果。
**营业收入审计**：
营业收入审计主要验证企业销售收入的真实性、完整性和准确性。审计师会检查销售合同、发票、发货单等原始凭证，以确认销售交易的发生，并且要确保这些收入已经恰当地记录在会计系统中。此外，审计师还会关注是否存在提前确认收入、收入被人为操纵等情况。
**应收账款和坏账准备审计**：
1. **应收账款的账务处理**：应收账款是企业在销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。在会计处理上，应收账款属于资产类科目，按债务人进行明细核算。当发生应收账款时，借记应收账款，贷记主营业务收入或其他相关收入，同时考虑增值税的影响。收到款项时则相反，借记银行存款，贷记应收账款。如果存在预收账款，会在贷方反映。
2. **坏账准备的账务处理**：企业为了应对可能的坏账损失，会提取坏账准备，这是一个备抵科目。坏账准备的提取采用备抵法，即根据一定的比例或预期损失估计来计提。当确认坏账时，借记坏账准备，贷记应收账款。如果坏账已核销后又收回，需要恢复应收账款和坏账准备的记录，并相应调整银行存款。多提的坏账准备则通过冲减资产减值损失进行调整。
**应收账款的审计目标**：
1. 存在性：确认记录的应收账款真实存在。
2. 完整性：所有应记录的应收账款是否都已入账。
3. 所有权：应收账款由企业合法拥有或控制。
4. 可回收性：评估应收账款的可回收性，检查坏账准备的计提方法和比例是否合理。
5. 准确性：核实应收账款和坏账准备的期末余额是否准确无误。
6. 披露合规性：确认应收账款和坏账准备在财务报表中的列报是否符合会计准则。
**进一步审计程序**：
1. 审查销售合同和发票，检查销售条款和金额的准确性。
2. 对应收账款进行函证，向债务人确认余额。
3. 分析应收账款账龄，评估坏账准备的合理性。
4. 检查坏账确认的标准和过程，确认是否合规。
5. 对异常或大额应收账款进行调查，了解原因。
6. 比较历史坏账率与当前计提的坏账准备，判断计提是否充足。
通过上述审计步骤，审计师能够全面评估企业在销售与收款循环中的财务表现，为投资者和其他利益相关者提供可靠的信息。在实际操作中，审计师还需要结合企业的具体情况进行细致分析，以确保审计质量。
