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第七章销售与收款循环审计.pptx
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第七章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循
环及审计目标
第二节 销售与收款循
环的内部控制及
控制测试
第三节 销售与收款循
环的实质性程序
第一节 销售与收款循环及审计目标
销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容,一是本
循环所涉及的主要凭证和会计记录,二是本循环中的主要业
务活动。销售业务如下:
(1)
接受订单
(3)
仓库发货
(2)
批准
(5)
向顾客开账单
(4)
装运货物
(6)
记录销售
顾客订单
销售单
发运凭证
赊销信用
销售发票
凭证账簿
一、 销售交易的控制
目标、内部控制和测试一
览表
二、销售与收款循环
的内部控制
P179
三、对销售与收款循
环进行控制测试并评估重
大错报风险
P181
第二节 销售与收款循环的内部控制及控制
测试
一、 销售交易的控制
目标、内部控制
和测试一览表
:
内部控制
目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性
程
序
登记入账
的销售交
易确系已
经发货给
真实的顾
客(发
生)
销售交易是以经过
审
核的发运凭证及经
过
批准的顾客订货单
为
依据登记入账的;
在发货前,顾客的
赊
购已经被授权批准
销
售发票均经事先编
号,并已恰当地登
记
入账;
每月向顾客寄送对
账
单,对顾客提出的
意
见做专门追查;
检查销售发票副联
是否附有发运凭证
(或提货单)及顾
客订货单;
检查顾客的赊购是
否经授权批准检查
销售发票连续编号
的完整性;
观察是否寄发对账
单,并检查顾客回
函档案;
复核主营业务收入总
账、明细账以及应收
账款明细账中的
大额
或异常
项目;
追查
主营业务收入
明
细账
中的分录至
销售
单、销售发票副联及
发运凭证
;
将发运凭证与存货永
续记录中的发运分
录
进行核对;
将主营业务收入明细
账中的分录与销售单
中的赊销审批和发运
审批进行核对;
所有销售交易
均已登记入账
(完整性)
发运凭证(或提货
单)均经事先编号并
已经登记入账;
销售发票均经事先编
号,并已登记入账;
检查发运凭
证连续编号
的完整性;
检查销售发
票连续编号
的完整性;
将发运凭证与相关的销
售发票和主营业务收入
明细账及应收账款明细
账中的分录进行核对
登记入账的销售
数量确系已发货
的数量,已正确
开具账单并登记
入账(计价和分
摊)
销售价格、付款条
件、运费和销售折扣
的确定已经适当的授
权批准;
由独立人员对销售发
票的编制作内部核查
检查销售发
票是否经适
当的授权批
准;
检查有关凭
证上的内部
核查标记;
复算销售发票上的
数
据;
追查主营业务收入
明
细账中的分录至销
售
发票;
追查销售发票上的
详
细信息至发运凭证
、
经批准的商品价目
表
和顾客订货单;
销售交易的分类
恰当(分类
)
采用适当的会计科表
内部复核和核查
检查会计科目
表是否适当
;检查有关凭
证上内部复核
和核查的标记
检查证明销售交易
分
类正确的原始证据
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