总分类账与明细分类账的平行登记PPT课件.pptx

"总分类账与明细分类账的平行登记" 总分类账户和明细分类账户是会计核算的基础，它们之间存在着紧密的关系。总分类账户是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。明细分类账户是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 总分类账户和明细分类账户的关系是互补的，总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。 平行登记是指对发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。平行登记的要点包括方向相同、金额相等、依据相同、期间相同等。 在实践中，总分类账户和明细分类账户的平行登记可以通过设置总账和明细账的勾稽关系来实现。总分类账户的借方发生额等于所属各明细分类账户的借方发生额之和，总分类账户的贷方发生额等于所属各明细分类账户的贷方发生额之和。总分类账户的借方余额等于所属各明细分类账户的借方余额之和，总分类账户的贷方余额等于所属各明细分类账户的贷方余额之和。 在实际操作中，总分类账户和明细分类账户的平行登记可以通过设置账户余额表和账户发生额表来实现。例如，假设虹宇工厂 2016 年 5 月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下： 账户名称金额总账明细账总账明细账应付账款79 000红旗工厂40 000兴华工厂39 000 在 5 月份发生的经济业务包括： * 5 月 13 日，用银行存款偿还上月前欠红旗工厂 40 000 元、兴华工厂货款 20 000 元。 * 5 月 21 日，向红旗工厂购入甲材料 6000 千克，每千克 30 元，价款 180 000 元；购入丙材料 50 吨，每吨 600 元，价款 30 000 元。材料验收入库，货款尚未支付。 * 5 月 29 日，用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款 110 000 元，偿还兴华工厂货款 9 000 元。 通过平行登记，总分类账户和明细分类账户的余额和发生额如下： 总分类账户名称：应付账款 2016 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额 月日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51 期初余额贷7900019000 贷13还欠货款6000021 欠货款210000贷229000 29还欠货款119000贷110000 31本期发生额及余额179000210000贷110000 明细分类账户名称：红旗工厂 2016 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额 月日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51 期初余额贷4000013 还欠货款40000平021 欠货款210000贷210000 110000贷100000 29还欠货款31 本期发生额及余额150000210000贷100000 明细分类账户名称：兴华工厂 2016 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额 月日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51 期初余额贷3900013 还欠货款20000190000 贷9000贷10000 29还欠货款31 本期发生额及余额29000贷10000 明细分类账借方合计：150000+29000=179000 明细分类账贷方合计：210000+10000=220000 明细分类账余额合计：150000+29000=179000 通过总分类账户和明细分类账户的平行登记，可以确保总账和明细账的一致性，提高会计核算的效率和准确性。