由于货币资金是企业流动性最强的资产,企业必须加强对货币资
金的管理,建立良好的货币资金内部控制,以确保全部应收取的货币
资金均能收取,并及时正确地予以记录;全部货币资金指出是按照经
批准的用途进行的,并并及时正确地予以记录;库存现金、银行存款
报告正确,并得以恰当保管;正确预测企业正常经营所需的货币资金
收支额,确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。
一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)
货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的
凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制
现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,编制银
行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的
内部审计。
根据财政部于 2001 年 7 月 12 日发布的《内部会计控制规范——
货币资金(试行)》,货币资金的内部控制包括以下内容:
1.岗位分工及授权批准