【货币资金审计】是财务审计中的重要组成部分，主要关注企业的库存现金和银行存款。这一章节主要探讨以下几个核心知识点：
1. **货币资金审计与交易循环的关系**：货币资金的审计与销售与收款、采购与付款、生产与存货、人力资源与工薪、筹资和投资等交易循环紧密相关。在这些循环中，货币资金的增减直接影响企业的现金流状况。审计师需要通过检查这些交易循环来发现可能影响货币资金的错误。
2. **货币资金的内部控制**：内部控制是防止舞弊和错误的关键。这包括岗位分工（如出纳员不应同时负责现金日记账和总账的登记）、授权批准（如现金折扣需审批）、票据及印章管理、以及定期的库存现金盘点和银行存款核对等。有效的内部控制能降低货币资金的风险。
3. **控制测试**：审计师需要对货币资金的内部控制进行测试，以评估其有效性。这包括询问相关人员、观察操作流程、检查相关文件和报告，以及追踪业务在财务报告系统中的处理过程。例如，通过对出纳人员的现金盘点过程进行观察，可以评估现金管理的控制是否得当。
4. **库存现金审计**：库存现金审计的目标是确认其真实性、完整性和准确性。审计师会执行实质性程序，如实物盘点、核对日记账与总账、测试现金收入和支出的合规性等。例如，定期盘点现金并对比账面余额，可以揭示潜在的挪用公款行为。
5. **银行存款审计**：银行存款的审计目标同样关注真实性和完整性，以及期末余额的正确性。审计师会获取银行对账单，执行银行存款余额调节，审查银行存款的收支凭证，以识别未达账项和潜在的舞弊行为。此外，需要检查未经授权的坐支现金行为和不恰当的银行存款管理。
6. **重大错报风险评估**：审计师需要评估货币资金业务的交易、账户余额和列报可能导致的重大错报风险，如虚假的货币资金余额、外币交易的计价错误、截止性错误等。根据固有风险和控制风险，审计师将设计和实施相应的审计程序以应对这些风险。
货币资金审计是确保企业财务信息准确性和可靠性的关键环节，它涉及到多个层面的控制测试和风险评估，旨在揭露潜在的错误和欺诈，维护财务报告的诚信。通过深入理解和实践这些审计方法，财务专业人员可以提高审计质量，保障企业财务健康。
