个人所得税案例.pdf

【个人所得税】是中国对居民和非居民个人取得的各种来源的所得征收的一种税。在这个案例中，涉及了多种类型的个人所得税，包括工资薪金所得税、劳务报酬所得税、稿酬所得税和财产转让所得税。以下是对每个部分的详细解释： 1. **工资和奖金收入所得税**： - 工资收入和季度奖应合并计算为当月的应纳税所得额。在2011年的税率表中，起征点为3500元。赵某的应纳税所得额为5400元（工资）+ 4000元（季度奖）- 3500元（起征点）= 5900元。根据税率表，5900元对应20%的税率和555元的速算扣除数，所以赵某应缴纳的个人所得税为5900元 × 20% - 555元 = 625元。 - 全年一次性奖金（年终奖）12000元，需单独计算。奖金除以12个月，即12000元 ÷ 12 = 1000元，对应税率为3%，因此年终奖应缴纳的税款为12000元 × 3% = 360元。两者相加，赵某因工资和奖金应缴纳的总税额为625元 + 360元 = 985元。 2. **技术顾问收入所得税**： - 赵某作为技术顾问的收入属于劳务报酬所得。此类所得在4000元以上时，首先减除20%的费用。35000元的收入扣除20%后，剩余28000元。赵某捐赠的9000元可以抵扣应纳税所得额，但不能超过捐赠额的30%，即28000元 × 30% = 8400元。因此，赵某的应纳税所得额为28000元 - 8400元 = 19600元。按照20%的税率计算，赵某应缴纳的个人所得税为19600元 × 20% = 3920元。 3. **稿酬所得税**： - 稿酬所得适用20%的比例税率，但实际税率为14%，因为有30%的减征。赵某的稿酬收入为36000元，已境外缴税3000元。扣除20%的费用后，剩余36000元 × (1-20%) = 28800元。根据税法，赵某在境外缴纳的税额不能超过在中国计算的应纳税额，所以在中国应补缴的税额为28800元 × 14% - 3000元 = 1032元。 4. **债券出售所得税**： - 债券转让所得属于财产转让所得，按转让收入减去财产原值和合理费用后的余额计算。赵某购入债券的成本加上税费是10000元 + 150元 = 10150元，出售600份债券的收入为600 × 15元 = 9000元，加上卖出过程中的税费110元，总成本为10150元 × (600/1000) = 6090元。因此，应纳税所得额为9000元 + 110元 - 6090元 = 2920元。按照20%的税率，赵某应缴纳的个人所得税为2920元 × 20% = 584元。 赵某在2012年3月份应缴纳的个人所得税总额为工资和奖金部分的985元 + 技术顾问部分的3920元 + 稿酬部分的1032元 + 债券出售部分的584元，总计6521元。这体现了个人所得税的不同类别和计算方法，以及如何根据收入类型和相关优惠政策来计算应纳税额。