企业个人所得税习题.pdf

【企业所得税和个人所得税详解】 企业所得税和个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，同时也是企业和个人必须遵循的税法规定。这两项税种在计算时各有其特点和规则。 1. **企业所得税**： - 计算基础：企业所得税的计算基础是企业的应纳税所得额，即企业在一定期间内的收入减去允许扣除的成本、费用、损失和其他支出后的余额。 - 准予扣除项目：在计算企业所得税时，允许扣除的项目包括正常的经营成本、利息费用、租金等，但企业间支付的管理费通常不被允许扣除，除非有特殊规定。 - 时间性差异：财务会计制度与税收法规的差异可能导致时间性差异，如职工教育费用的差异，这种差异会在以后年度调整。 - 核定征收：如果企业收入无法准确确认，税务机关可能采用应税所得率进行核定征收。例如，案例中小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税是根据应税所得率9%计算的。 2. **个人所得税**： - 扣缴义务：个人所得税通常由扣缴义务人代扣代缴，但若扣缴义务人未扣缴，纳税人仍需自行申报缴纳。 - 来源地确定：个人所得税按所得来源地原则，如特许权使用费所得通常按其产生的地点为所得来源地。 - 股利、股息：外籍个人从外商投资企业获得的股息、红利通常免税；而股票分红则需缴税。 - 稿酬收入：稿酬收入包括一次性稿酬和连载稿酬，均需缴纳个人所得税，按一定比例累进计算。 - 自行申报：年所得12万元以上的个人、从境外取得所得、没有扣缴义务人等情况需自行申报个税。 3. **资产损失扣除**： - 企业资产损失：企业在正常经营中的损失，如存货销售损失、固定资产报废，可自行在税前扣除。 - 加速折旧：对于特定情况的固定资产，如高腐蚀、强震动状态，企业可以采用加速折旧方法。 4. **居民企业与非居民企业**： - 居民企业判定：主要依据是登记注册地和实际管理机构所在地。 - 非居民企业税收：未在中国设立机构、场所的非居民企业，从中国境内取得的股息、租金、特许权使用费等按全额征税。 5. **跨境税收规则**： - 个人所得税的居民身份：在中国境内居住满特定天数的个人需就全球所得纳税。 - 非居民纳税人：在中国境内居住时间不满特定天数的，其境内所得可能享受部分免税。 企业所得税和个人所得税涉及的计算、扣除、申报等方面具有复杂性和多样性，需要根据具体情况和税法规定进行处理。同时，企业与个人都应了解并遵守税法，确保合规纳税。对于难以确定的事项，应及时咨询税务专业人士或税务机关获取明确指导。