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企业财务会计分析报告实务.doc
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企业财务会计分析报告实务.doc
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财务会计报告
第一节 资产负债表
一、资产负债表的作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例
如,公历每年 12 月 31 日的财务状况,由于它反映的是某一时点
的情况,因此,又称为静态报表。
资产负债表要紧提供有关企业财务状况方面的信息。通过资
产负债表,能够提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥
有或操纵的资源及其分布情况,即,有多少资源是流淌资产、有
多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产,等等;能够提供
某一日期的负债总额及其结构,表明企业以后需要用多少资产或
劳务清偿债务以及清偿时刻,即,流淌负债有多少、长期负债有
多少、长期负债中有多少需要用当期流淌资金进行偿还,等等;
能够反映所有者所拥有的权益,据以推断资本保值、增值的情况
以及对负债的保障程度。资产负债表还能够提供进行财务分析的
差不多资料,如将流淌资产与流淌负债进行比较,计算出流淌比
率;将速动资产与流淌负债进行比较,计算出流淌比率;计算出
速动比率等,能够表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能
力,从而有助于会计报表使用者作出经济决策。
二、资产负债表的内容
资产负债表依照资产、负债、所有者权益(或股东权益,下
同)之间的勾稽关系,按照一定的分类标准和顺序,把企业一定
日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的
是企业资产、负责、所有者权益的总体规模和结构。即,资产有
多少;资产中,流淌资产、固定资产各有多少;流淌资产中,货
币资金有多少,应收账款有多少,存货有多少,等等。所有者权
益有多少;所有者权益中,实收资本(或股本,下同)有多少,资
本公积有多少,盈余公积有多少,未分配利润有多少,等等。
在资产负债表中,企业通常按资产、负债、所有者权益分类
分项反映。也确实是讲,资产按流淌性大小进行列示,具体分为
流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也
按流淌性大小进行列示,具体分为流淌负债、长期负债等;所有
者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目
分项列示。
银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于
一般的工商企业,导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也
不同于一般的工商企业,具有专门性。然而,在资产负债表上列
示时,关于资产而言,通常也按流淌性大小进行列示,具体分为
流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;关于负
债而言,也按流淌性大小列示,具体分为流淌负债、长期负债等;
关于所有者权益而言,也是按实收资本、资本公积、盈余公积、
未分配利润等项目分项列示。
三、资产负债表的格式
资产负债表一般有表首、正表两部分。其中,表首概括地讲
明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量
单位等。正表是资产负债表的主体,列示了用以讲明企业财务状
况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种:报告式资产
负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构,上
半部列示资产,下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又
有两种:一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列;二是按
“资产-负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左
右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。不管采取
什么格式,资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合
计这一等式不变。
在我国,资产负债表采纳账户式。每个项目又分为“年初数”
和“期末数”两栏分不填列。
四、资产负债表的编制方法
(一)资产负债表的编制方法
会计报表的编制,要紧是通过对日常会计核算记录的数据加
以归集、整理,使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表
各项目数据的来源,要紧通过以下几种方式取得:
1.依照总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目,依照
“应收票据”总账科目的期末余额直接填列;“短期借款”项目,
依照“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。
2.依照总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目,依照
“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计
数计算填列。
3.依照明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目,依照
“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方
余额计算填列。
4.依照总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借
款”项目,依照“长期借款”总账科目期末余额,扣除“长期借
款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部
分,分析计算填列。
5.依照科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投
资”项目,依照“短期投资”科目的期末余额,减去“短期投资
跌价预备”备抵科目余额后的净额填列;又如,“无形资产”项
目,依照“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值预
备”备抵科目余额后的净额填列。
在我国,资产负债表的“年初数”栏内各项数字,依照上年
末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列,“期末数”栏内各
项数字依照会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。假
如当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不
相一致,则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名
称和数字进行调整,填入本表“年初数”栏内。
(二)新旧会计制度比较
与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较,资产负债
表有的填列方法和内容要紧有两个变化:一是改变了部分项目的
填列方法;二是适当增加了部分项目。
1.改变了部分项目的填列方法
要紧表现为部分项目以其账面价值填列,而不是以其账面余
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m0_72661692
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