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企业会计报表的核算手册.doc
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会计核算制
度
第一章
总则
一、为
了规范
某担保公
司(以
下简称
公司)
的会计
核算,
便于
贯彻
执
行《
中华
人
民共
和
国会
计
法》
、
》
、
《
金融
企
业会
计
制度
》
,
结
合《担保企业会计核算方法》
,制定本制度。
二、本制度只适用于公司,不适用于公司下属企业。
三、公
司应当
按照《担
保企业
会计核
算方法
》规定
的一般
原则
和本制度的要求进行会计核算,
并按本制度的规定设置和使用会计
科目,
在不阻碍会计核算要求和会计报表指标分析以及对外提供统
一的会计报表格式的前提下,
能够依照实际情况自行增加、
减少或
合并某些科目。
本制度
统一规
定会计科
目的编
号,以
便于编
制会计
凭证,
登记
帐簿,
查阅帐目,
实行会计电算化。
会计人员不要随意改变或打乱
重编。
在会计科目之间留有空号,
供增设会计科目之用。
会计人员
在填制会计凭证、
登记帐簿时,
应当填制会计科目的名称或者同时
填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。
四、公
司向外
报送的会
计报表
的具体
格式和
编制讲
明,按
有关
规定办理。公司内部治理需要的会计报表由公司自行规定。
公司向
外提供
的会计报
表包括
:资产
负债表
、利润
表、现
金流
量表和利润分配表。
公司会
计报表
应当按期
报送有
关部门
和领导
,按规
定让有
关利
益关系人了解报表内容。
公司年度会计报表应于年度终了后
1
个月内报出。
法律、
法规另
有规定的,从其规定。
会
计
报
表
的
填
列
以
人
民
币
“
元
”
为
金
额
单
位
,
“
元
”
以
下
填
至
“
分
”
,
向
外
报出
的
会计
报
表应
依
次编
定
页数
,
加具
封
面,
装订
成册,
加盖公章。
封面上应注明
:
公司名称、
地址、
报表所属年度、
送出日期等,
并由公司领导、
财务治理中心经理和会计主管人员签
名或盖章。
公司对
外投资
如占被投
资公司
资金总
额半数
以上,
或者实
质上
拥有被投资公司操纵权的,应当编制内部合并会计报表。
五、
公司会计机构设置、
会计人员配备、
会计核算、
会计监督、
内部会计治理制度的要求,按照《会计法》
、
《金融企业会计制度》
的规定执行。
六、本
制度由
公司财务
治理中
心负责
解释,
需要变
更时,
由财
务治理中心修订。以后国家有新规定的,从其规定。
七、本制度自
二零零九年一月一日
起执行。
第二章
差不多业务会计
核算规定
一、担保业务核算分类
公司应当将担
保业务与非担
保业务、再担保
业务与非再担
保业
务分不进行会计核算,并对提供反担保或抵押(质押)
物(权)
的
业务予以适当记录。
二、预备金的提取
公司每
年末按
业务年度
担保额
的一定
比例提
取责任
预备金
,按
每年末代偿资金余额的一定比例提取追偿预备金。
当责任预备金达
到在保资金的
6%
时,
追偿预备金达到代偿资金余额的
100%
时,
可不
再提取。责任预备金与追偿预备金均用于弥补担保损失。
公司可
按国家
有关规定
或经董
事会批
准,从
当年实
现的净
利润
中按一定比例提取一般预备金,用于弥补巨额担保损失。
三、坏帐预备的核算
坏帐预
备按应
收帐款帐
户年末
余额的
1%
提取
,提取
的坏帐
预备
计入当期损益。
发生坏帐损失,
应冲销坏帐预备。
已冲销的坏帐预
备,
以后又收回的,
应冲回相应的坏帐预备。
坏帐预备应在资产负
债表中债权性往来资金项目下作备抵项目单独反映。
四、外汇业务的核算
有外汇
业务时
,可采纳
外汇统
帐制核
算方法
。发生
外汇业
务,
应当将有关外币金额折合为人民币记帐,
并登记外币金额和折合率。
所有
外
币帐
户
的增
加
、减
少
,一
律
按
国家
外
汇牌
价
(
原
则
上采
纳
中
间价
,
下同
)
折合
为
人民
币
记帐
。
外
币金
额
折合
为
人民
币
时,
可
采
纳变动汇率,
即按业务发生时国家外汇牌价作为折合率,
也可采纳
固定汇率,即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。
会计期
末,公
司应将外
币帐户
的外币
余额按
照期末
国家外
汇牌
价折合为人民币,
作为外币帐户的期末人民币余额。
调整后的各外
币帐户的人民币金额与原帐面余额的差额,作为汇兑损益。
第三章
会计科目及使用
讲明
一、
会计科目表
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