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主要经济业务管理与财务知识分析处理.doc
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主要经济业务管理与财务知识分析处理.doc
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第十章 要紧经济业务事项账务处理
第一节 货币资金的核算
一、现金
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。
(一)库存现金的使用范围
(1)职工薪金、各种工资性津贴;
(2)个人的劳务酬劳;
(3)依照国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金
支出;
(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点以下的零星支出:按规定结算起点为 1000 元,
超过结算起点的,应通过银行转账结算;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除此以外,不准用现金支出。
【应用举例】:
1、能够使用现金结算的起点是( )
A100 元 B 500 元 C 1000 元 D 10000 元 答案:
2、出差人员预借差旅费,1000 元以下的能够预付给现金,
超过部分应携带现金支票。( ) 答案:
解析:出差人员必须随身携带的差旅费能够使用现金;不受
结算起点的限制。
(二)库存现金限额
库存现金限额,是指为了保证企业日常零星支付按规定同意留
存的库存现金的最高数额。
库存现金限额由开户银行核定,核定依据一般是企业 3—5 天
的正常开支需要量,远离银行机构或交通不便的企业能够依据情
况适当放宽。但最高不超过 15 天的开支需要量,企业每日结存
的现金不能超过核定的库存限额,超过部分,应按照规定期限及
时送存银行。
(三)现金收支的规定
(1)现金收入应当于当日送存银行,当日送存有困难的,由
开户银行确定送存时刻
(2)不得坐支现金,专门情况能够通过开户银行批准坐支
(3)从银行提取现金,应当写明用途,由会计部门负责人签
字盖章,开出现金支票,经银行审核后,才能够支付。
(4)企业因采购地点不定等缘故需要使用现金,应向银行提
出申请
(5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采纳转账
(四)现金治理的内部操纵制度
(1)钞票账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档
案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员相
互制约,从而减少错误贪污的可能性。
(2)现金开支的审批制度。包括:明确企业现金开支范围;明
确各种报销凭证,规定各种现金支付业务的报销手续和方法;确
定各种现金支出的审批权限
(3)现金日清月结
(4)现金保管制度
超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行
除工作时刻需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内,其
余则放在保险柜内
限额内的库存现金当日核对清晰后,一律放入保险柜中。不
得放在办公桌内过夜
单位的库存现金不准以个人名义存入银行;
库存的纸币和铸币应实行分类保管。
【应用举例】
1、下列符合现金保管制度规定的是( )
A 超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行
B 超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行
C 限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜
D 限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内
答案:
2、任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户
储存( )
答案:
3、限额内的库存现金当日核对清晰后,能够放在办公桌内
过夜
答案:
(五)备用金的治理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营
活动的需要,而暂付给有关部门和人员使用的备用金。关于备用
金通过“其他应收款――备用金” 核算,也能够单独设置“备
用金”。借方登记备用金的领用数额,贷方登记备用金使用数,
余额在借方,表示暂付周转使用的备用金数额。
备用金的治理包括
(1)定额治理:指财会部门对经常需要使用备用金的部门核
定备用金定额,并按核定的定额拔付备用金,定额备用金使用后
报销时,财会部门按照核准的报销金额付给现金,补足备用金。
其核算过程
①按定额拨付备用金:分录是
借:其他应收款-备用金
贷:库存现金
②使用后报销时(花多少补多少,花掉的计入成本费用,补
是指用现金补足花掉的)
借:治理费用(制造费用等)
贷:库存现金
例:某企业对总务部门实行定额备用金制度,定额为 1000
元。总务部门一次领取时,会计分录为:
借:其它应收款—备用金—总务部门 1000
贷:库存现金 1000
例:月末总务部门的备用金保管人员当月凭有关单据向会计
部门报销,报销金额为 750 元,会计部门以现金补足定额。现在
会计分录为:
借:治理费用 750
贷:库存现金 750
实行定额治理“备用金”科目的金额平常不做变动,只有企
业改变备用金的定额时才做变动。
(2)非定额治理:财务部门依照企业内部某部门或个人的实
际需要,一次付给现金,使用后持有关原始凭证报销,报销时财
会部门依照所付款项和应报销的金额进行清算,若有余款全部收
回,若不足,则补足差额。
①按实际数额拨付备用金:
借:其他应收款-备用金(××)
贷:库存现金
②使用后报销时(实报实销,多退少补)
借:治理费用(制造费用等)
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m0_72661392
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