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经济补偿金征收个人所得税计算公式

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经

济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以

内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同

取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178 号）的有关规定，

计算征收个人所得税。请查阅“税务公告——财政部国家税务总局关于个人与用人单位解

除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知”（2003 年 07 月 25 日发

布）。解除劳动合同的一次性经济补偿金（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助

费和其他补助费用）：一、在计算税款时，可以扣除以下两项：：（1）当地（县区）上

年职工年平均工资（统计局公布的为准）3 倍的数额。（2）个人在领取该补偿金时按国

家和地方政府规定的比例实际缴纳（提供有关凭证）的住房公积金、医疗保险费、基本

养老保险费和失业保险费，但扣除额应仅限原属于个人负担的部分，原由企业负担的部

分不得扣除。

扣除上述两项后的余额，再按以下办法计算：按职工在本企业的工作年限数（超过

12 年的按 12 计算）进行平均计算，以其商数作为个人的月工资薪金收入计征个人所得

税。如果商数小于工资薪金个人所得税的费用扣除标准（内籍人员 3500 元/月，外籍及

港澳台人员 4800 元/月），则无需纳税。

但也应零申报。反之，则按以下公式计算：

具体的计算公式＝[（A—B—费用扣除标准）×税率—速算扣除数]×工作年限

其中：A＝（取得的补偿金—我市上年度职工年平均工资 3 倍的数额）÷工作年限

B=（取得补偿金为解除劳动合同的上月，按照政府规定的比例缴纳的由个人

负担的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费或补交的社保费合计）

÷工作年限。

备注：上述公式中出现的两个“工作年限”超过 12 年的按 12 计算。

申报请在“个税业务——个人所得税申报——收入明细申报”应税项目选择“解除合同

一次性补偿金”，个税计算时应税项目计算说明请查看 https://www.xm-l-tax.gov.cn/xmds/02/

grsdsjssm.htm#工资中“五、解除合同一次性补偿金”。

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