存货跌价准备的会计与税务处理
存货跌价准备是企业会计中的一项重要概念,指的是存货的账面价值高于其可变现净值时,企业需要计提的跌价准备。根据《企业会计准则第 1 号——存货》,资产负债表日,存货应当根据成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价预备,计入当期损益。
在税务处理方面,《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,未经核定的预备金支出不得扣除。也就是说,存货跌价准备虽然符合会计信息质量要求,但因此而导致的存货账面价值下降,当期利润削减,在计算企业所得税时税法并不认可。
在计算企业所得税时,需要考虑到存货跌价准备的影响。例如,如果某企业的存货成本为 4000 万元,市价持续下跌,并在可预见的将来无回升的期望,则需要计提存货跌价预备。如果该项存货的可变现净值为 3200 万元,则需要计提 800 万元的存货跌价预备。
在会计处理方面,需要借记资产减值损失 800 万元,贷记存货跌价预备 800 万元。在纳税调整方面,需要调增应纳税所得额 800 万元。在计算企业所得税时,需要考虑到存货跌价预备的影响,並计算递延所得税费用。
在后续的会计处理中,如果存货的可变现净值发生变化,则需要调整存货跌价预备的金额。如果存货的可变现净值增加,则需要减少存货跌价预备的金额。如果存货的可变现净值下降,则需要增加存货跌价预备的金额。
在税务处理方面,需要考虑到存货跌价预备的影响,並计算递延所得税费用。在计算企业所得税时,需要考虑到存货跌价预备的影响,並计算应交所得税和递延所得税。
通过上面的例子,我们可以看到存货跌价准备对会计和税务处理的影响。在会计处理方面,需要计提存货跌价预备,并调整存货的账面价值。在税务处理方面,需要考虑到存货跌价预备的影响,並计算递延所得税费用。在计算企业所得税时,需要考虑到存货跌价预备的影响,並计算应交所得税和递延所得税。