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审计学之采购与付款循环审计.pptx
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审计学
第 十 章
采购与付款循环审计
第 十 章 采购与付款循环审计
学习目标
第一节 采购与
付款循环的特性
第二节 应付账款审计
第三节 固定资产审计
本章小结
学习目标
•
了采购与付款循环
的主要业务活动和主
要凭证、会计记录。
•
一般掌握采购与
付款循环的内部控制。
•
重点掌握应付账款、
固定资产等报表项
目的实质性程序。
第一节 采购与付款循环的特性
采购与付款循环通
常要经过这样的程序:
请购
--->
订货
--->
验收
--->
付款
采购与付款循环的特性
主要包括两部分的内容:一是
本循环涉及的主要
凭证与会计记录;二是
本循环涉及的主要业务活动。
一、主要凭证与会计记
录
典型的采购与付款
循环所涉及的主要凭证与会计
记录有以下几种:
请购单、订购单、
验收单、卖方发票、付款凭单
、转账凭证、付款
凭证、应付账款明细账
、库存现金日记账和银行存款
日记账、卖方对账
单等。
二、涉及的主要业务活动
在一个企业,如可
能的话,应将各项
职
能活动指派给不
同的部门或职员
来完成。这样,
每个部门或职员
都可以独立检查
其他部门和职
员工作的正确性
。下面以采购商
品为例,分别
阐述采购与付款
循环所涉及的主
要业务活动及
其适当的控制程
序和相关的认定
。
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