经济管理学院课程考核封面格式
目前中国税制改革面临的形势及对策
一、 经济 全球化要求我国税制进行调整
经济全球化给各国经济政策和制度带来多方面的冲击, 税收 制度也不例外, 在经济全球
化的大 环境 下,税收政策 国际化的重要性与日俱增, 税收制度特别是国际税收规范与经济全
球化和 市场 自由化的步伐应该保持一致。面对经济全球化,各国经济的相互依赖程度加深,
同时, 伴随着现代信息技术的发展, 以互联网为媒介进行的 电子 商务流动在全球范围迅速兴
起,这些交易活动具有 (参与者) 边界性、 数字交易的隐秘性和无纸化操作的灵活性等特征,
使传统贸易形式和劳务提供方式发生了根本性变化, 在现行税收政策中, 有的已无法适应这
些新情况。因此,我国 税制改革 应采取以下应对措施:
1.建立适应国际规范的税制结构。适当降低流转税比重,提高所得税比重,开征 社会 保
障税,逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体税种的税制结构。
2.按国际规范完善所得税制。统一内资企业和外资企业所得税制,扩大征收范围,统一
规定纳税人的认定标准,适当取消或降低税前费用扣除项目或标准,规范资产的税务处理,
合理选择税率, 适当取消或削减所得税减免项目。 进一步完善个人所得税, 建立分类与综合
相结合的税制, 拓宽税基, 降低税率, 规范税收优惠政策, 建立规范严密的个人收入监控体
系,完善个人所得税代扣代缴制度。
3. 在经济全球化的背景下,建立适应 国际经济 运行规则的税收政策机制,增强税收政
策对国际经济的适应性。 调整税收优惠政策思路, 营造公平竞争的市场环境。 对现行税收优
惠政策的调整可从三个方面展开: —是对国别和地区的税收优惠政策的调整; 二是对区域性
税收优惠政策的调整;三是对产业性税收优惠政策的调整。
二、我国现行税制改革面临加入 WTO 的挑战
世界贸易组织是当今世界上惟一 管理 多边 国际贸易 体制的国际组织, 其有关协议中指出
了一些与税收相关的规定,如关税减让、国民待遇、最惠国待遇、补贴、透明度等要求。加
入世界贸易组织,要求我国税制应在以下几个方面进行调整:
1.要求进一步降低关税税率。在进口关税方面,按照我国加入世贸组织议定书有关 农业
品和 工业 品关税减让表规定,关税总水平由 2002年的 12.7% 降低到 2003年的 11.5% .其中工
业品由 11.7%降至的 10.6% ,农产品由 18.5%降至到 17.4%包括传真机、电传打字机、手持式
无线电话机、 耳机等商品将实行 “零关税 ”。同时将调整关税配额外的关税税率, 实行关税配
额的小麦、玉米、大米、棉花。食糖、豆油、棕榈油等产品的配额外关税税率降低。非关税
措施将受到限制,但根据 WTO 有关规定,出口产品的退税是允许的,因此,可通过完善我
国的出口退税制度, 提高其国际市场生产力, 应充分发挥增值税在这方面的功能, 保证及时、
足额退还出口环节增值税,鼓励出口,并对所有进口产品确保征收增值税。
2.调整税种设置和结构。一方面税源的变化必然导致税种结构的变化,比如,跨国收入
的增加必然要求相应加强直接税在税种结构中心地位, 并发挥其对国民收入的调节作用。 另
一方面,税源变化及贸易规则的变化需要改立新的税种。例如,出于 WTO 对环境污染产品