现行消费税制存在的问题及改进整理.pdf
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2022-01-29
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现行消费税制存在的问题及改进
一、消费税存在的问题
（一） 消费税实行价内税带来诸多问题
（1）价税不分，影响价格透明度和税收透明度，消费者购买物品所付的款
项无法区分价款与税款。（ 2）认识上产生误解，消费税与增值税同属生产环节
的流转税，增值税实行价外税，税款由消费者负担，而消费税却是价内税，使人
认为由企业负担， 事实上实际的负担者仍是消费者。 认识上的偏差， 不利于国家
调控消费和分配的政策，不利于引导需求。（ 3）作为价内税，消费税依然存在
重复征税问题，重征了增值税。（ 4）价内税与价外税并存，会给会计核算和统
计工作带来诸多不便。
二、现行消费税征收的税目少且拘于格式化
（1）征收范围有待扩大：各地歌舞厅、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿浴室、
按摩房比比皆是， 经营者有暴利驱动， 吃喝玩乐者常常有公款作后盾， 公款消费
屡禁不止，而此类超前消费行为却未征消费税。（ 2）涉及对生态环境有害的应
税消费品也太少了，对破坏生态的恶劣行为起不到抑制作用。（ 3）随着生活水
平的提高，有些消费品已成为生活必需品、常用品或生产资料，如：摩托车、护
肤护发品等，对此征税，使消费受到限制，不符合我国消费税的指导原则。
三、消费税的税率不尽合理
现行税目中护肤、 护发品随着生活水平的提高， 已属于生活必需品， 税率比
贵重首饰及珠宝、 玉石还高； 汽车轮胎属生产资料性质， 且在对其征税后还要对
小汽车征税，有重复征税现象，属所征税率过高之列；烟的税率在 40%到 45%，
与大多数国家相比， 税负处于较低水平； 与卷烟一样， 烈性酒如白酒的过多消费
会影响人体健康，且过多的生产也浪费粮食，其税率偏低，汽油、柴油等石油产
品属不可再生的稀缺资源， 其消费还会污染大气环境， 税负与世界上大多数国家
相比也是较低的。
四、目前消费税的征税环节过于单一
（1）征收中生产环节难以准确确定，如原材料生产、半成品制造与加工、
在产品的分装与配送， 甚至涉及批发与零售的生产环节， 要加以准确划分是相当
困难的。（ 2）给偷逃税者以可乘之机，一旦生产者或进口者逃避了税收，就很
难将所偷逃的税从下一环节补征回来。 再次，加重了消费者的负担， 因为消费者
是消费税的最终承担者， 商品经过的流通环节越多， 价税转嫁次数也越多， 商品
涨价也就越多， 而消费税的隐蔽性特点又使消费者无从区别价税， 在递层累计的
基础上，最终吃亏的还是消费者。
二、消费税改革国际经验
一、发达国家促进可持续发展的消费税政策的特点
( 一) 课税对象选择
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