电子商务企业税制改革的研究学士学位论文.doc

电子商务企业税制改革的研究

摘 要：税收是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物，是作为国家取得财政收入的重要

来源，在现代社会主义经济中，税收的主要作用表现为：是国家财政收入的主要来源，贯彻国

家经济政策，调节经济，促进经济发展；调整协调社会主义经济利益，调节分配关系。当下互

联网经过二十多年的商业化发展，呈现移动互联的发展新常态，而此时我国电子商务正处于高

速发展的风口，逐步成为新经济的标志之一。国内外的电子商务同处于起步阶段，谁能将电子

商务开展起来，就会赢得新时代经济的优势，同时世界的商业模式将重新洗牌，现有的形态会

市场经济自由、宽松的有利条件促进电子商务经济的发展，另一方面又要通过宏观调控的政策

来维护国家的主权和财政利益。这需要我们用辩证的眼光去合理协调电子商务和税收之间的关

系。本文的目的在于研究我国电子商务企业税收制度改革的可行性，通过分析和研究国外现有

的电子商务税收体系，对我国电子商务税收体系进行改善。现阶段的电子商务公司采用电子发

票，根据上述情况本文将对我国的电子商务税收制度改革提出相关对策和合理化建议。

关键词：电子商务 税制改革 电子商务纳税人 税收征管

Abstract：Tax is the product of human social and economic development to a certain historical stage,

as an important source of national fiscal income, in the modern socialist economy, the main effect of tax

revenue is shown as: is the major source of national financial revenue, to carry out national economic

policies, adjust the economy, promoting economic development; To coordinate the socialist economic

nature of socialist ideology, when a new economic growth point, on the one hand, to give full play to

the advantage of free market economy, easing promote electronic commerce development of the

economy, on the other hand, through the macroeconomic regulation and control policy to safeguard

national sovereignty and financial interests. This requires us to use the dialectical view to reasonable to

coordinate the relationship between the electronic commerce and tax. The purpose of this paper is to

study the feasibility of e-commerce enterprise tax system reform in our country, by analyzing and

studying the existing abroad e-commerce tax system, to improve our country electronic commerce tax

revenue system. At this stage of e-commerce company adopts electronic invoice, according to the above

situation this article to our country electronic commerce tax system reform, puts forward relevant

countermeasures and rational Suggestions.

各个方面，每天我们都与电子商务打交道，以某电子商务平台“双十一”活动为例，日

成交量为 571 亿元人民币，可见电子商务已逐步成为新经济的标志之一，并对国民经济

产生深远的影响。由于电子商务的迅猛成发展，虽然说对经济发展带来一定的优势，可

是对传统经营带来了打击，与此同时，电子商务也对当前的税收制度，以及国际税收等

造成各个方面的打击。虽然说，税收是我国调节经济的一个重要杠杆，但是到目前为

止，却没有完全发挥其应有的调节作用。税收的作用是组织我国财政的收入，然而如今

对于电子商务这一块，却还没有建立相应的法律对其进行征税，造成国家税收流失；税

收具有调节经济结构的作用，促进产业结构，产品结构，消费结构的合理化，面对电子

商务的高速发展，传统零售业的发展放缓，为平衡经济结构合理化，电子商务税制改革

被提上日程。在中共中央政治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》之后，2015 年

现实情况相结合并作出分析比较，从而对电子商务征集税务的切实方法和明细进行探

究，既保障了我们国家电子商务的世界领先水平，又可以对国家的实体利益进行维护，

推动其迅速发展并对税收公平起到的正反馈作用。

1.2 选题意义

本文通过研究电子商务的兴起与高速发展对传统零售业的冲击，电子商务与传统的

零售业两个利益集团的不平等的博弈，从定量分析和定性分析两方面衡量电子商务课税

的利弊。经过对外国电子商务税收的实际情况及其可行性进行研究之后，对国内电子商

务税收有很大的启发，再联系京东商城实施的网络电子发票对税收制度的改革提出一些

建设性的意见。

1.3 国内外文献综述

Dyke 提出政府要认清互联网的特点，互联网的成功归结于互联网的灵活性，自身

的调节性和分享性，因为互联网的这些特点政府管理电子商务企业不能像对电信、广