《保险业税制改革研究》这篇论文探讨了中国保险业在面对全球化挑战，特别是加入WTO后，税制改革的必要性和存在的问题。文章指出，我国现行保险业税制在某些方面对行业的健康发展构成限制。
论文指出我国对保险业征收营业税，这在国际上是少数做法。营业税的征收加重了保险企业的税收负担，降低了其竞争力，尤其是对出口型保险业务的影响，未实施零税率使得国内保险公司在国际市场上的竞争力减弱，不利于推动保险国际化。1997年以后，虽然企业所得税率有所下降，但营业税的提高反而使整体税负增加，加大了保险业的风险积累。
论文讨论了营业收入实现方式带来的问题。我国采用权责发生制原则，意味着保险公司必须对未实际收到的保费预缴营业税，同时在再保险业务中还需代扣代缴分保公司的营业税，这导致企业资金占用严重。
再者，论文揭示了中外保险公司在所得税待遇上的差异。例如，中国企业公益捐赠的税前扣除比例低于外资企业，工资费用的列支限制，以及固定资产折旧和坏账损失处理的不同，这些差异在WTO背景下可能削弱国内保险企业的竞争力。
此外，论文还提到，我国税法未明确规定保险企业可以提取巨灾准备金，而许多西方国家对此有明确法律规定，这使得外国保险公司在资金储备和偿付能力上占据优势，对中国市场构成潜在威胁。
论文参考了其他国家的做法，如经合组织成员国普遍对保险业征收增值税，并对特定保险业务给予免税或零税率优惠，以增强本国保险业的国际竞争力。
基于以上分析，论文建议我国应考虑调整保险业税制，如取消营业税或降低税率，统一内外资保险企业的所得税待遇，建立合理的巨灾准备金制度，以适应国际竞争，增强民族保险业的抗风险能力和市场竞争力。同时，税制改革应兼顾国家财政收入和行业发展之间的平衡，确保保险业的健康稳定。
