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某单位财务会计及管理知识分析制度讲解.doc
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某单位财务会计及管理知识分析制度讲解.doc
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目 录
第一部分 新制度出台背景及适用范围………………………………2
第二部分 新《事业单位会计制度》主要变化………………………7
第三部分 新《事业单位会计制度》目录 …………………………11
第一节 总说明 ……………………………………………………11
第二节 会计科目名称和编号 ……………………………………12
第三节 会计科目使用说明 ………………………………………14
(一)资产类………………………………………………………14
1001 库存现金……………………………………………………14
1002 银行存款……………………………………………………15
1011 零余额账户用款额度………………………………………16
1101 短期投资……………………………………………………17
1201 财政应返还额度……………………………………………18
1211 应收票据……………………………………………………19
1212 应收账款……………………………………………………20
1213 预付账款……………………………………………………21
1214 其他应收款…………………………………………………21
1301 存货…………………………………………………………22
1401 长期投资……………………………………………………24
1501 固定资产……………………………………………………27
1502 累计折旧……………………………………………………32
1511 在建工程……………………………………………………33
1601 无形资产……………………………………………………35
1602 累计摊销……………………………………………………38
1701 待处置资产损溢……………………………………………39
(二)负债类………………………………………………………40
20XX 短期借款……………………………………………………40
2101 应缴税费……………………………………………………41
2102 应缴国库款…………………………………………………42
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2103 应缴财政专户款……………………………………………43
2201 应付职工薪酬………………………………………………43
2301 应付票据……………………………………………………44
2302 应付账款……………………………………………………44
2303 预收账款……………………………………………………45
2305 其他应付款…………………………………………………45
2401 长期借款……………………………………………………45
2402 长期应付款…………………………………………………47
(三)净资产类……………………………………………………48
3001 事业基金……………………………………………………48
3101 非流动资产基金……………………………………………49
3201 专用基金……………………………………………………49
3301 财政补助结转………………………………………………51
3302 财政补助结余………………………………………………53
3401 非财政补助结转……………………………………………53
3402 事业结余……………………………………………………54
3403 经营结余……………………………………………………55
3404 非财政补助结余分配………………………………………56
(四)收入类 ………………………………………………………57
4001 财政补助收入………………………………………………57
4101 事业收入……………………………………………………58
4201 上级补助收入………………………………………………59
4301 附属单位上缴收入…………………………………………59
4401 经营收入……………………………………………………60
4501 其他收入……………………………………………………60
(五)支出类 ………………………………………………………62
5001 事业支出……………………………………………………62
5101 上缴上级支出………………………………………………64
5201 对附属单位补助支出………………………………………64
5301 经营支出……………………………………………………64
5401 其他支出……………………………………………………65
第四节 会计报表格式和财务报表编制说明 ……………………66
(一)资产负债表…………………………………………………66
(二)收入支出表…………………………………………………70
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(三)财政补助收入支出表………………………………………73
第四部分 《事业单位会计制度》新旧衔接…………………………75
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新《事业单位会计制度》讲解
新制度出台背景及适用范围
一、新《事业单位会计制度》的发布和实施
关于印发《事业单位会计制度》的通知
财会[20XX]22 号
中共中央直属机关事务管理局,铁道部、国务院机关事务管理局,各省、自治区、直辖市、计
划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:
为了进一步规范事业单位的会计核算,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计
法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,我部对《事业单位会计制度》(财预字﹝
1997﹞288 号)进行了修订。现将修订后的《事业单位会计制度》印发给你们,自 20XX 年 1
月 1 日起施行。执行中有何问题,请及时反馈我部。
财政部
20XX 年 12 月 19 日
二、新《事业单位会计制度》出台背景
原《事业单位会计制度》发布于 1997 年,自 1998 年 1 月 1 日起施行,对规范事业单位会
计核算、服务财政预算管理发挥了积极的作用。近年来,随着我国公共财政体制改革的不断深
化、事业单位体制改革的逐步推进,对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的
要求,原《事业单位会计制度》已经难以满足各方面需要。其修订必要性主要包括如下几个方
面
(一)适应财政管理改革的需要
20XX 年以来,围绕公共财政体制建设,部门预算、国库集中收付、政府收支分类、国有
资产管理等各项财政改革不断深入推进,很多改革涉及到会计科目及核算方法的调整,为了实
现会计标准与相关财政改革的有机衔接,确保相关财政改革政策的贯彻落实,需要修订《事业
单位会计制度》。
比如,根据国库集中支付制度管理的需要,设置了“零余额账户用款额度”科目、“财政
应返还额度”科目;
又如,根据部门预算管理规定,财政拨款结转资金和结余资金不得计提职工福利基金,也
不转入事业基金,专用资金应该专款专用,在会计处理上,分别设置了“财政补助结转”科目、
“财政补助结余”科目、“非财政补助结转”科目。
(二)配合新《事业单位财务规则》实施的需要
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20XX 年 2 月,财政部发布了新修订的《事业单位财务规则》(财政部令第 68 号),并自 20XX
年 4 月 1 日起施行。《事业单位财务规则》在强化事业单位预算管理以及进一步规范事业单位
收入、支出、结转结余、资产、负债管理等方面提出了若干新的要求,迫切需要修订《事业单
位会计制度》,通过加强日常会计核算与管理落实新的财务管理要求。 比如:根据《事业单
位财务规则》规定,“事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度,对存货进行定
期或者不定期的清查盘点,保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理”,设置“待处置
资产损溢”科目。
(三)进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质量的需要
随着近年来事业单位内外环境的变化,原《事业单位会计制度》在诸多方面逐步暴露出不
适应和不协调,如基建“游离”大账、不计提固定资产折旧、资产计量口径模糊、财政投入资
金核算不清晰、会计报表结构不合理等,都影响了事业单位会计信息的全面性、准确性和有用
性,亟需进行修订。此外,在近两年国务院打击“假发票”、治理“小金库”等专项治理活动
中,均对修订《事业单位会计制度》,进一步规范事业单位的会计行为,确保会计信息的真实
性、完整性提出了明确要求。
三、修订《事业单位会计制度》的基本原则
为了达到修订效果,在修订《事业单位会计制度》的过程中,主要遵循了以下原则:
(一)遵循《事业单位会计准则》的原则
修订《事业单位会计制度》与修订《事业单位会计准则》保持同步。修订后的《事业单位
会计准则》于 20XX 年 12 月 6 日以财政部第 72 号令正式发布,规定了事业单位会计目标,会
计基本假设,会计核算基础,会计信息质量要求,会计要素的定义、项目构成及分类、一般确
认计量原则,财务会计报告等基本事项,是制定所有事业单位会计制度(包括《事业单位会计
制度》和各行业事业单位会计制度)的基础和依据,在整个事业单位会计体系中起统驭地位。
修订《事业单位会计制度》遵循了《事业单位会计准则》的规定。
(二)与《事业单位财务规则》相协调的原则
《事业单位财务规则》在维持现行事业单位财务管理体制和财务制度框架体系基本不变
的前提下,重点针对部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理等各项财政改革对相
应的内容作了修订。修订《事业单位会计制度》的基本思路和定位与修订《事业单位财务规则》
相一致,即在维持现行事业单位核算基础和基本会计模式不变的前提下,重点适应财政改革、
着力解决会计实务核算中的突出问题进行修订。修订后的《事业单位会计制度》在适用范围、
会计核算基础定位、收入支出科目分类、资产负债确认计量等方面与《事业单位财务规则》保
持了基本一致。
(三)服务财政科学化精细化管理的原则
事业单位会计制度是财政科学化精细化管理的基础性制度之一。更好地服务财政科学化精
细化管理是本次修订《事业单位会计制度》所遵循的重要原则之一。修订后的《事业单位会计
制度》要求事业单位区分财政补助和非财政补助,分别核算和反映其收入、支出、结转和结余,
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