![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/87945225/bg1.jpg)
【例题 17•综合题】E 公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2010 年第 4 季度
按定期预算法编制 2011 年的企业预算,部分预算资料如下:
资料一:乙材料 2011 年年初的预计结存量为 2000 千克,各季度末乙材料的预计结存量
数据如表 1 所示:
表 1 2011 年各季度乙材料预计结存量
季度 1 2 3 4
乙材料(千克) 1000 1200 1200 1300
每季度乙材料的购货款于当季支付 40%,剩余 60%于下一个季度支付;2011 年年初的预
计应付账款余额为 80000 元。该公司 2011 年度乙材料的采购预算如表 2 所示:
表 2
项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年
预计甲产品量(件) 3200 3200 3600 4000 14000
材料定额单耗(千克/件) 5 * * * *
预计生产需要量(千克) * 16 000 * * 70 000
加:期末结存量(千克) * * * * *
预计需要量合计(千克) 17000 (A) 19200 21300 (B)
减:期初结存量(千克) * 1 000 (C) * *
预计材料采购量(千克) (D) * * 20100 (E)
材料计划单价(元/千克) 10 * * * *
预计采购金额(元) 150000 162000 180000 201000 693000
注:表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数
量;全年乙材料计划单价不变;表内的“ * ”为省略的数值。
资料二:E 公司 2011 年第一季度实际生产甲产品 3400 件,耗用乙材料 20400 千克,乙
材料的实际单价为 9 元/千克。
要求:
(1)确定 E 公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)。
(2)计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第 4 季度末预计应付款金额。
(3)计算乙材料的单位标准成本。(以后讲)
(4)计算 E 公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与用量差异。(以后
讲)
(5)根据上述计算结果,指出 E 公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。(以
后讲)(2011 年)
【答案】
(1)A=16000+1200=17200(千克)
B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300(千克)
C=1200(千克)
D=17000-2000=15000(千克)
E=70000+1300-2000=69300(千克)
或:E=693000/10=69300(千克)
(2)第 1 季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元)
第 4 季度末应付账款=201000×60%=120600(元)
(四)直接人工预算编制
内容
直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平,又规划
人工成本开支的业务预算。
编制基础 生产预算