事务所变更环境下审计费用与审计质量的实证研究参考.pdf

【审计费用与审计质量的关系】 本文探讨的主题集中在事务所变更环境下的审计费用与审计质量的关联性。审计费用是衡量审计服务成本的重要指标，而审计质量则是反映审计工作有效性的关键因素。在会计师事务所变更的背景下，这两个要素之间的关系显得尤为重要。 文章提出了第一个假设（H1），认为审计事务所变更后，审计费用不存在显著下降。这一假设基于Dye（1991）的研究，指出强制公开审计费用可以抑制低价竞争，从而避免审计质量的降低。在中国的审计市场上，由于监管要求的提高，低价竞标的现象被认为较少出现。 文章提出了第二个假设（H2），即审计费用与审计质量之间存在显著的负相关关系。这基于一个观点，即审计风险较高的公司（例如，盈余管理强烈的公司）可能会导致继任审计师要求更高的审计费用。盈余管理的程度越高，可能意味着审计质量越低，因为审计师需要投入更多资源来识别和处理潜在的财务报告问题。 此外，研究还引用了DeAngelo（1982）的观点，指出大型事务所（如“四大”）通常提供更高的审计质量。因此，第三个假设（H3）提出，当事务所变更为“四大”时，审计费用与审计质量之间的负相关关系可能更为显著。 为了验证这些假设，文章选取了2008年至2009年间的非金融、保险和银行类上市A股企业作为样本，共计1416家。审计质量通过操控性应计利润（DA）来衡量，该指标反映了公司的盈余管理程度，并通过横截面修正的琼斯模型进行估计。同时，文章使用多元线性回归模型（模型1和模型2）来分析审计费用（AFEE）与其他变量之间的关系，包括审计师变更（AUCH）、公司规模（SIZE）、总资产报酬率（ROA）、现金负债比（DEBT）、总资产周转率（RTASSET）、经营现金流量净额与总资产的比值（CFFO）以及是否由“四大”审计（BIG）。 回归结果初步支持了部分假设。例如，AUCH变量的负系数（在模型1中）可能表明事务所变更并不一定导致审计费用的显著下降。然而，对于H2和H3的检验需要更深入的分析，特别是关注系数b1、b2和b3，它们涉及到审计费用与盈余管理、审计师变更和是否由“四大”审计的交互作用。 这篇文章通过实证研究揭示了事务所变更对审计费用和审计质量可能产生的影响，为理解审计市场的动态和审计质量的决定因素提供了有价值的见解。未来的研究可能需要进一步探索其他因素，如公司治理结构、审计市场竞争状况以及监管环境，以全面了解审计费用与审计质量之间的复杂关系。