流转环节小税种会计核算与税务筹划.pptx

【流转环节小税种会计核算与税务筹划】 一、城市维护建设税（城建税） 1. 概念与特点：城建税是对缴纳增值税、消费税、营业税的企业征收的附加税，其征税对象依赖于这三种主税，且随主税同时征收。 2. 征税范围：覆盖城市、县城、建制镇和其他税法规定的地区。 3. 纳税人：从事工商经营并缴纳三税的单位和个人。 4. 税率：地区差异，市区7%，县城、建制镇5%，其他地区1%。 5. 减免税规定：城建税随主税减免，进口产品不征，特殊情况下如重大水利工程建设基金可免征。 6. 计税依据与计算：以实际缴纳的三税税额为基数，不包括滞纳金和罚款，但需补缴偷漏的城建税。 二、教育费附加 1. 计算依据：以缴纳的增值税、消费税、营业税为基数，附加比率为3%。 2. 减免税规定：进口产品不征，减免主税时相应减免，出口产品退税不退附加费，重大水利工程建设基金免征。 三、会计核算与税务筹划 1. 城建税及教育费附加的核算： - 计算时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交城建税及附加”。 - 缴纳税款时，借记“应交税费—应交城建税及附加”，贷记“银行存款”。 2. 关税 - 概念：基于进出关境的商品或物品征收的税种。 - 分类：按征税对象分为进口税和出口税，按征税标准分为从量税、从价税、复合税和滑准税，按性质分为普通税率、优惠税率和差别税率（如反倾销、反补贴、报复关税等）。 在税务筹划中，企业应充分理解这些税种的计算规则、税率和优惠政策，合理安排经营活动，降低税收负担。例如，利用特定的减免政策、选择合适的进出口策略，或者通过优化供应链管理来降低关税成本。同时，准确核算城建税和教育费附加，避免因滞纳金和罚款增加额外成本。在会计处理上，确保合规记录和申报，以便于税务审计和合规运营。