[精选]流转环节小税种会计核算与税务筹划.pptx

【流转环节小税种会计核算与税务筹划】主要涉及的是企业在经营过程中需要缴纳的一些次要税种，主要包括城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加，以及关税的概述。下面将详细阐述这些知识点： 1. **城市维护建设税**： - 城建税是一种附加税，其计税基础是企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税的总额。 - 税率根据纳税人的地理位置分为三个档次：7%（城市市区）、5%（县城、建制镇）和1%（其他地区）。 - 减免税政策：城建税通常与"三税"同步增减，享受"三税"的减免优惠。进口商品不征收城建税，且对于"三税"先征后返等政策，一般不退还城建税。 - 计算公式：应纳税额 = (增值税 + 消费税 + 营业税) × 税率。 2. **教育费附加**： - 以缴纳的增值税、消费税和营业税为基础，附加征收3%的费用。 - 减免税规定：进口产品不征收，出口产品退还增值税、消费税时，不退还教育费附加。有减免"三税"情况时，教育费附加也相应减免。 - 计算公式：应纳教育费附加 = (增值税 + 消费税 + 营业税) × 征收比率（3%）。 3. **关税**： - 关税是对进出关境货物和物品征收的税种，根据征税对象、标准和性质有不同的分类。 - 分类包括进口税、出口税，按标准分为从量税、从价税、复合税和滑准税。 - 按性质分为普通税率、优惠税率（如特惠税、普惠制、最惠国待遇）和差别税率（如反倾销、反补贴、报复关税）。 在会计核算中，企业需在计算出城建税及教育费附加时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交城建税及附加”。实际缴纳税款时，则借记“应交税费—应交城建税及附加”，贷记“银行存款”。 在税务筹划方面，企业需根据自身业务情况，充分利用各种税收优惠政策，合理安排经营活动，降低税收成本，同时确保遵守税法规定，避免因违规操作导致的额外负担。例如，在进出口贸易中，了解不同类型的关税制度，选择合适的贸易方式和商品定价策略，可以有效减轻关税负担。同时，关注政府的税收优惠政策，适时调整业务结构，以享受税收优惠。