【存货与生产循环审计】是审计工作中的一个重要环节，它主要关注企业的存货管理和生产流程，以确保财务报表的准确性和完整性。以下是对这一主题的详细解释：
### 1. 审计目标与范围
审计的目标在于确认存货的价值、数量及生产成本的真实性，以及生产循环中的内部控制是否有效运行。审计范围包括了从生产计划到产成品销售的全过程，涵盖了原材料采购、生产、成本计算、存货存储和销售等关键环节。
### 2. 内部控制
内部控制在存货与生产循环中至关重要，主要包括生产授权、原材料发放、生产过程监控、成本核算、产成品入库与出库的控制。例如，生产通知单需经过授权，领料单需明确材料种类和数量，生产部门的工时和产量记录要准确，成本计算和分配要有依据，仓库部门对产成品的接收和发出要有严格的程序。
### 3. 主要业务活动
- **计划和安排生产**：计划部门根据订单或销售预测制定生产计划，签发生产通知单。
- **发出原材料**：仓库部门根据领料单发放原材料。
- **生产产品**：生产部门根据生产通知单和领取的原材料组织生产。
- **核算产品成本**：财务部门通过成本会计制度，收集和审核生产文档，计算产品成本。
- **储存产成品**：仓库部门负责产成品的入库验收和保管。
- **发出产成品**：发运部门确保产成品的正确发出。
### 4. 职工薪酬控制
- **雇用员工**：新员工的招聘、工资标准和离职管理需有记录，并进行员工背景调查。
- **编制出勤资料**：计时卡、记工单记录员工工作时间。
- **工资计算**：工资部门根据这些资料计算工资，编制工资计算单和成本分配表。
- **记录工资**：会计部门根据分配表入账。
- **支付工资**：支票签发需有控制，防止盗窃。
- **税务处理**：制定工薪税申报政策，独立核对，确保税款准确性。
### 5. 内部控制测试
- **直接材料成本测试**：检查材料领用是否经过授权，单位成本计算是否准确，标准成本法下的差异处理是否恰当。
- **直接人工成本测试**：核对统计产量和工薪标准，验证直接人工成本的计算。
- **制造费用测试**：确认制造费用的分配和成本计算单的一致性。
### 6. 实质性程序
实质性程序涉及对存货盘点、存货计价的验证，以及对生产循环中账户余额的测试，以确认其准确性。
### 7. 存货监盘
监盘是存货审计的关键步骤，包括制定监盘计划，实施现场观察，比较实物与账面记录，评估存货的完整性和价值。
总结来说，存货与生产循环审计是一项涉及多个部门、多种业务活动、多层面内部控制的复杂工作。审计师需全面了解这些环节，对内部控制的有效性进行评价，同时运用合适的实质性程序，以保证财务信息的可靠性。
