企业税务风险管理
近年来,国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦,国美、苏
宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中,企业经营和声誉都
遭受了不小的损失,税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。2008 年,我国
某上市公司在接受税务部门的例行检查时,被指上年度的经营与纳税存在违规情况,税务
部门随后对该公司进行了为期 4 个月的税务稽查。一时间,该公司受到客户和众多股民的
质疑,不仅公司的融资计划难以执行,公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见,加
强企业税务风险管理,已经不是可有可无的问题,而是非常现实的迫切问题。
国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引〔试行〕》〔国税发 [2009]90 号〕
〔以下简称《指引》〕,旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履
行纳税义务,防止因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为,
《指引》虽然是对大企业而言,但所有企业都存在税务风险,都应正确识别、评估和防控
以尽可能地防范和躲避。
一、企业税务风险管理界定
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险,主要包括两方面:一是企业的涉税行为不
符合税收法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑
责〔判刑、罚金〕以及声誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确,没有用足用
活有关税收政策,多缴税款,承担了不必要的税收负担。此次发布的《指引》针对的税务
风险主要是前者,但作为纳税人,从自身利益最大化角度考虑,在进行税务风险管理时也
应考虑后者。
根据《指引》中对税务风险管理的说明,企业税务风险管理是企业为防止其因未遵循
税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的
风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是:企业税务
规划要具有合理的商业目的,并符合税法规定;企业经营决策和日常经营活动应考虑税收
因素的影响,符合税法规定;对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及
相关法律法规;纳税申报和税款缴纳要符合税法规定;税务登记〔变更、注销〕、凭证账
簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目
标重点突出税务行为的“合规性”,即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管
理过程中,首先,要确定企业税务风险管理目标,建立企业税务风险管理机制;其次,正
确识别、评估税务风险;再次,提出税务风险应对措施,及时控制风险;最后,评估、反
馈和改良税务风险管理机制〔也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中〕。为降低
管理成本,实现协同效应,企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中
二、企业税务风险识别
1.建立、健全企业风险管理组织体系。一是标准公司法人治理结构。股东大会、董事
会要依法履行职责,形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险
管理总体目标、风险偏好、风险承受程度,批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及
of rural drinking water sources, protecon of drinking water sources in rural areas by the end of the delimitaon of the scope of protecon, complete with warning signs, isolang network protecon
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