购买办公软件能否进行抵扣【会计实务操作教程】.pptx
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2022-11-27
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购买办公软件能否进行抵扣【会计实务操作教程】
【问题】：我单位是一家生产型外商独资企业，现准备从国内采购自用
办公软件一批，记入“无形资产”科目核算，请问这部分支出取得的增
值税专用发票上注明的进项税额可否抵扣？
【解答】：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税一
般纳税人购进货物或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票
上注明的增值税额，作为进项税额从销项税额中抵扣，但下列项目的进
项税额不得从抵扣销项税额中抵扣：（一）购进固定资产；（二）用于
非应税项目的购进货物或者应税劳务；（三）用于免税项目的购进货物
或者应税劳务；（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税
劳务；（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产
成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
因此，一般纳税人外购货物取得增值税专用发票，只要所购货物不包
括在上述不得抵扣的范围内，则进项税额可以抵扣。
同时，对于这个问题，江苏省国家税务局有明确的规定：《关于明确
软件和集成电路产品有关增值税问题的通知》（苏国税发[2003]第 241
号）第六条中规定：“增值税一般纳税人随机器、设备等固定资产一并
购入的软件，构成固定资产原值的，不得抵扣进项税额。购入的其他软
件如不属于《增值税暂行条例》第十条（二）（六）项规定的项目，可以
抵扣进项税额。”
所以，贵公司单独购入自用软件，取得的增值税专用发票上注明的进
项税额可以从当期销项税额中抵扣。
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