风险管理：多角度评估分析用数据和事实说话[会计实务-会计实操].doc
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2022-11-27
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风险管理：多角度评估分析用数据和事实说话[会计实务，会计实
操]
案例：
某税务局评估人员日前对 A 企业开展了纳税评估。A 企业从事五金工具
加工制造，2011 年度实现销售收入 3100 万元，应纳增值税 100 万元，税
负率为 3%。而当年行业平均税负率为 10%，税负率明显偏低。对于评估人
员指出的这一疑点，A 企业称因其业务多元所致，企业不单有热处理加工
收入，还有制造业务收入。
评估步骤一：评估模型测算
影响企业税负的因素很多，收入结构不同是其中一个重要因素，评估人
员便从企业的收入结构入手开展评估。A 企业提供的相关合同显示：2011
年销售收入 3100 万元，其中制造业务收入 2000 万元、热处理加工收入
1100 万元。评估人员参考评估模型中的毛利率指标，零配件制造业毛利率
介于 20%~30%之间，取下限值 20%，热处理加工税负率取行业平均值 10%，
经测算，得出 A 企业 2011 年应纳增值税额为 175 万元，税负率应为
5.65%。而 A 企业 2011 年税负率为 3%，仍比测算值低。
评估步骤二：生产能力分析测算
为进一步了解和掌握 A 企业的实际生产能力，评估人员采集了 A 企业原
材料、固定资产的明细数据，发现其生产设备主要以热处理设备为主，另
配有复合机床、锯床和冲床等设备，这些设备充分说明该企业是以热处理
加工业务为主。同时，根据 A 企业零配件制造的工艺流程（开料—加工—
检验—入库—交货），开料所用设备为锯床和冲床，经请教机械方面专业
人士，如以锯床每小时开料 200 件、冲床每小时开料 900 件、每天工作 10
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