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审计一家言培训文件.pdf
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目录
1 前言 ................................................................ 8
2 审计的一些概念 ...................................................... 9
2.1 关于审计的头版头条 .............................................. 9
2.2 什么是审计 ..................................................... 10
2.2.1 审计确实是查问题吗 .......................................... 10
2.2.2 审计与人性恶 ................................................ 11
2.2.3 独立审计是一种信任的背书 .................................... 13
2.2.4 此“审计”与彼“审计” ...................................... 15
2.3 审计工作的成果 ................................................. 17
2.3.1 审计意见讲了什么 ............................................ 17
2.3.2 审计意见有几种 .............................................. 18
2.3.3 审计报告的使用者 ............................................ 21
2.3.4 审计是一门科学依旧一门艺术 .................................. 22
2.4 会计事务所与注册会计师 ......................................... 23
2.4.1 会计师事务所与注册会计师个人的关系 .......................... 23
2.4.2 会计事务所不全是合伙制 ...................................... 27
2.4.3 审计师是专业人士 ............................................ 28
2.4.4 审计费是如何定的 ............................................ 30
2.4.5 注册会计师审计的流程 ........................................ 31
2.5 业务约定书 ..................................................... 33
2.5.1 要先签业务约定书,后干活 .................................... 33
2.5.2 业务约定书事实上是一份标准合同 .............................. 34
2.5.3 业务约定书和项目建议书的区不 ................................ 35
2.5.4 会计责任和审计责任的区不 .................................... 37
2.6 声明书 ......................................................... 38
2.6.1 什么是“声明书” ............................................ 39
2.6.2 驳“声明书无用论” .......................................... 39
2.6.3 驳“声明书万能论” .......................................... 40
2.6.4 不容易审计的内容才放进声明书里 .............................. 41
2.6.5 审计师勤勉尽责要到什么程度 .................................. 43
2.7 治理建议书 ..................................................... 44
2.7.1 什么是“治理建议书” ........................................ 44
2.7.2 治理建议书的内容是从哪里来的 ................................ 46
3 审计的理论 ......................................................... 47
3.1 审计的逻辑 ..................................................... 47
3.1.1 审计工作的开始:了解企业的经营情况 .......................... 47
3.1.2 在外部审计师的眼里,内控系统是摄像机 ........................ 49
3.1.3 审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常 .................. 51
3.1.4 审计师能够如何问问题 ........................................ 51
3.1.5 审计师如何样检查内控系统是否设计合理及运转正常 .............. 53
3.1.6 内控测试工作最重要的是逻辑要完备—要做到两个凡是 ............54
3.1.7 审计师仍要检查每个科目的金额 ................................ 55
3.1.8 做实质性测试时,审计逻辑链条要严密 .......................... 57
3.2 审计的考虑方法 ................................................. 58
3.2.1 公众对审计的期望 ............................................ 58
3.2.2 审计考虑的关键—预期 ........................................ 61
3.2.3 审计师要有独立考虑,要比客户想得深远 ........................ 62
3.2.4 审计师要考虑任何情况的合理性 ................................ 64
3.2.5 审计师总是在“抓大放小”吗 .................................. 65
3.2.6 审计师的“七种武器” ........................................ 66
3.2.7 审计也是一个系统工程 ........................................ 67
3.3 对企业内控的关注 ............................................... 68
3.3.1 什么是“常规交易”“特不规交易”和“会计可能” .............. 68
3.3.2 风险基础审计比制度基础审计多了什么? ........................ 71
3.3.3 经营操纵与会计报表操纵 ...................................... 74
3.4 工作底稿 ....................................................... 76
3.4.1 工作底稿也有理论吗 .......................................... 76
3.4.2 写内控测试的工作底稿要注意的问题 ............................ 77
3.4.3 实质性测试的工作底稿分几类 .................................. 78
3.4.4 预备工作底稿的目的是什么 .................................... 78
3.4.5 工作底稿索引是一个树状结构 .................................. 79
3.4.6 写工作底稿时要学会自顶而下的考虑方式 ........................ 79
3.4.7 审计符号、注释及工作底稿相互索引 ............................ 80
3.4.8 在工作底稿里写什么样的注释和如何写 .......................... 82
3.4.9 用表格来讲明问题是一种有条理的考虑方法的体现 ................ 83
3.5 审计项目的风险操纵 ............................................. 85
3.5.1 做审计看起来找对象 .......................................... 85
3.5.2 审计师做审计时要怀疑一切么 .................................. 86
3.5.3 舞弊审计与传统审计 .......................................... 88
3.5.4 审计师发觉了舞弊如何办 ...................................... 90
3.5.5 数字分析中的班福定律 ........................................ 91
3.5.6 审计师做审计有秘密武器么 .................................... 93
4 按科目来谈一谈实质性测试 ........................................... 94
4.1 货币资金 ........................................................ 94
4.1.1 要紧关注货币资金的存在性和所有权............................. 94
4.1.2 审计货币资金科目要紧做的审计程序............................. 95
4.1.3 发确认书时要警惕,要严密操纵全程............................. 97
4.1.4 函证工作要注意的问题......................................... 97
4.1.5 做现金证明的目的............................................. 99
4.1.6 银行存款抵押 ................................................ 99
4.2 应收账款和坏账预备 ............................................. 101
4.2.1 要紧关注应收账款的存在性与估值.............................. 101
4.2.2 审计应收账款科目要紧做的审计程序............................ 102
4.2.3 应收账款的明细里能看出许多问题.............................. 104
4.2.4 审计应收账款一定要发确认书么................................ 105
4.2.5 确认书没回来的替代性措施.................................... 106
4.2.6 如何样选择函证的样本........................................ 108
4.2.7 企业如何准确地将收到的款项与客户名称及发票相对应 ............109
4.2.8 检查期后收到的款项.......................................... 110
4.2.9 应收账款的周转天数能够如何分析.............................. 111
4.2.10 应收账款的账龄是什么模样................................... 112
4.2.11 应收账款的账龄能够如何分析................................. 114
4.2.12 坏账预备 .................................................. 115
4.3 其他应收款 ..................................................... 117
4.3.1 要紧关注其他应收款的存在性与估值............................ 117
4.3.2 应收职员预借款 ............................................. 118
4.3.3 应收关联方 ................................................. 119
4.3.4 其他应收款里还可能有什么.................................... 121
4.4 与关联方的往来账 ............................................. 123
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