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【财务管理】企业所得税常见的4大类35项税前扣除项目(24P).pptx
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财务管理
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【财务管理】企业所得税常见的4大类35项税前扣除项目(24P).pptx
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2022年7月22日
星期四
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类
类
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其
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他
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支
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出
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1
PART1
部分
第一类:成本费用类支出
一、存货成本销售时可扣除
企业使用或者销售存货,按照规定计算
的存货成本,准予在计算应纳税所得额
时扣除。
二、投资资产成本不得扣除
企业对外投资期间,投资资产的成本在
计算应纳税所得额时不得扣除。企业所
得税法第十四条所称投资资产,是指企
业对外进行权益性投资和债权性投资形
成的资产。
企业在转让或者处置投资资
产时,投资资产的成本,准予扣除。
第一类:成本费用类支出
三、其他资产成
本的扣除规定
1
、固定资产折旧
在计算应纳税所得额时,企业按
照规定计算的固定资产折旧,准
予扣除。
固定资产按照直线法计
算的折旧,准予扣除。企业应当
自固定资产投入使用月份的次月
起计算折旧;停止使用的固定资
产,应当自停止使用月份的次月
起停止计算折旧。
下列固定资产
不得计算折旧扣除:
(
1
)房
屋、建筑物以外未投入使用的固
定资产;(
2
)以经营租赁方式
租入的固定资产;(
3
)以融资
租赁方式租出的固定资产;(
4
)已足额提取折旧仍继续使用的
固定资产;(
5
)与经营活动无
关的固定资产;(
6
)单独估价
作为固定资产入账的土地;(
7
)其他不得计算折旧扣除的固定
资产。
2
、生产性生物
资产的折旧
生产性生物资产按照直线法计
算的折旧,准予扣除。
企业应
当自生产性生物资产投入使用
月份的次月起计算折旧;停止
使用的生产性生物资产,应当
自停止使用月份的次月起停止
计算折旧。企业应当根据生产
性生物资产的性质和使用情况
,合理确定生产性生物资产的
预计净残值。生产性生物资产
的预计净残值一经确定,不得
变更。
3
、无形资产的摊销
无形资产按照直线法计算的摊
销费用,准予扣除。
无形资产
的摊销年限不得低于
10
年。作
为投资或者受让的无形资产,
有关法律规定或者合同约定了
使用年限的,可以按照规定或
者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出,在企业整体
转让或者清算时,准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费
用扣除:
(
1
)自行开发的支
出已在计算应纳税所得额时扣
除的无形资产;(
2
)自创商
誉;(
3
)与经营活动无关的
无形资产;(
4
)其他不得计
算摊销费用扣除的无形资产。
第一类:成本费用类支出
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