润总额；而应纳税所得额是税法概念，是企业按照税法规定，在会计利润基础上进行调整后确定的，用于计算缴纳所得税的金额。
②会计利润的计算遵循会计准则和会计制度，强调稳健性和实质重于形式原则，而应纳税所得额的计算则依据税法，可能与会计准则存在差异，例如税法对折旧、坏账准备、非货币性资产交换、债务重组等的处理方式可能与会计准则不同。
③会计利润包含了非经常性损益项目，如政府补贴、处置固定资产净收益等，而应纳税所得额在计算时通常需要剔除这些非持续性或非经营活动的影响。
(2)会计利润总额和应纳税所得额的联系：
①两者都是衡量企业经济活动成果的指标，都反映了企业的盈利能力。
②在没有特殊税收优惠政策和会计准则与税法差异的情况下，会计利润与应纳税所得额可能会比较接近。
③企业年度会计利润总额是计算应纳税所得额的基础，企业在编制所得税申报表时，需要在此基础上根据税法规定进行相应的调整。
三、 讨论题(总题数：1，分数：6.00)
7.论述我国税制改革的目标及近年来的主要改革措施，并分析其对企业及社会经济的影响。（分数：6.00）
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正确答案：(我国税制改革的主要目标包括但不限于以下几点：
1. 提高税制的公平性：通过税制设计和改革，使得各类企业和个人按照其经济能力和负担能力合理纳税，缩小贫富差距，实现社会公平。
2. 优化税制结构：逐步降低流转税比重，提高所得税和其他直接税的比重，以降低对经济活动的扭曲效应，增强税制的激励作用。
3. 增强财政收入的稳定性：通过改革，提高税收的自动稳定器功能，减少经济周期波动对财政收入的影响。
4. 促进经济发展和结构调整：通过税收政策引导，鼓励科技创新、绿色发展和服务业发展，促进经济转型升级。
近年来，我国税制改革采取了一系列重要措施：
1. 营改增（营业税改增值税）：将原有的营业税改为增值税，消除重复征税，降低企业负担，特别是对于服务业和小微企业具有积极影响。
2. 个税改革：实施综合与分类相结合的个人所得税制，提高起征点，增加专项附加扣除，旨在减轻中低收入群体的税负，提高居民可支配收入。
3. 环保税的实施：通过环保税鼓励企业采用环保技术，减少环境污染，推动绿色经济发展。
4. 简化税收优惠：清理并整合各类税收优惠，使税收政策更加透明和可预测，降低企业运营成本。
这些改革对企业和社会经济产生了深远影响：
- 对企业而言，降低了税收负担，尤其是中小企业，提高了市场竞争力，促进了创新和发展。
- 对社会经济，税制改革促进了经济结构优化，增强了财政可持续性，同时提高了资源分配效率，有助于经济的长远健康发展。
- 对个人，改革使得税负更加公平，提高了居民实际收入，有利于提升消费水平，促进内需增长。
总结，我国的税制改革旨在构建更加公平、有效、可持续的税收体系，以适应不断变化的经济环境和民生需求。)
解析：四、 计算题(总题数：1，分数：6.00)
8.某企业2011年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限10年，无残值。该企业采用直线法计提折旧。2012年1月1日，因技术更新，该设备的可收回金额为60万元。请计算2012年应计提的折旧额，并判断是否需要进行固定资产减值准备。（分数：6.00）
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正确答案：(1. 首先计算直线法下的年折旧额：100万元 / 10年 = 10万元/年。
2. 判断是否发生减值：2012年1月1日设备的账面价值为100万元 - 10万元 = 90万元。由于可收回金额为60万元，低于账面价值，所以设备发生了减值。
3. 计算减值损失：90万元 - 60万元 = 30万元。
4. 固定资产减值准备的会计处理：借记“资产减值损失”30万元，贷记“固定资产减值准备”30万元。
5. 2012年应计提的折旧额：由于设备已发生减值，后续折旧应基于新的账面价值60万元计算。60万元 / (10年 - 1年) = 6.67万元。
综上，2012年应计提的折旧额为6.67万元，并需要进行固定资产减值准备，确认30万元的减值损失。)
解析：
五、 综合理解题(总题数：1，分数：8.00)
9.阐述税收筹划的基本原则和主要方法，并结合实际案例说明如何进行合理的税收筹划。（分数：8.00）
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正确答案：(1. 税收筹划的基本原则：
- 合法性原则：所有筹划行为必须在法律允许范围内进行，不得违反税法规定。
- 预见性原则：税收筹划应在经济行为发生前进行，不能事后补办。
- 目的性原则：应明确筹划目标，如降低税负、延迟纳税等。
- 经济性原则：筹划方案应考虑成本与收益，只有当节省的税收超过筹划成本时，才具备实施价值。
- 稳定性原则：税收筹划要考虑未来政策的可预见性，避免因政策变动导致的不利后果。
2. 主要的税收筹划方法：
- 利用税收优惠政策：如高新技术企业、小微企业等可以享受的税收减免。
- 选择合适的组织形式：比如个体工商户、有限责任公司等不同组织形式的税负不同。
- 合理安排收入和支出的时间：如延迟收入确认或提前支付可抵扣费用。
- 利用税收协定：跨国企业可以通过利用国际税收协定避免双重征税。
- 投资抵免和费用扣除：合理规划投资项目，利用投资抵免政策和费用扣除规则。
案例说明：
假设一家公司计划购买一套价值1000万元的生产设备，原计划一次性支付。但通过税收筹划，公司可以选择分期付款，这样每年支付一部分，可以将部分税收负担分散到多个年度。同时，如果设备属于可以加速折旧的类型，公司可以选择加速折旧法，提前在前几年抵扣更多折旧费用，降低当前税负。此外，如果设备采购符合政府的税收优惠政策，还可以申请税收抵减或退税，进一步降低税收负担。
总结，合理的税收筹划是在遵守法律的前提下，通过巧妙的财务安排和策略，最大限度地合法减少税收成本，提高企业的经济效益。但要注意，税收筹划应以长期稳健发展为目标，避免过度依赖短期避税手段，保持企业的良好税收信誉。)
解析：
