国际审计准则计算机辅助审计技术.doc

【国际审计准则第16号】计算机辅助审计技术主要探讨了在电子数据处理环境中，审计人员如何使用计算机辅助审计技术（CAAT）以提高审计效率和效果。此准则适用于所有规模和类型的计算机环境，包括小型商用计算机。 1. **计算机辅助审计技术的定义**：在电子数据环境下，审计的目标保持不变，但审计程序可能需要借助计算机技术，如CAAT。CAAT包括审计软件和测试数据，以及各种其他可能改善审计过程的技术。 2. **审计软件**：这是审计人员在审计过程中使用的计算机程序，可能来源于现成的程序包、定制程序或实用程序。审计人员必须验证其有效性，确保它们适合审计目的。程序包是通用的多功能程序，定制程序是针对特定审计任务设计的，而实用程序则是被审计单位日常使用的数据处理工具，可能不包含所有必要的审计功能。 3. **测试数据**：这是一种在审计中输入数据并对比预设结果的技术，用于测试计算机程序的控制或功能。它可以用于测试特定控制，如在线密码验证，或者通过模拟业务测试系统特性。测试数据也可以用于整个审计程序，通过虚拟实体进行业务处理。 4. **CAAT的运用**：CAAT可以应用于细节测试、分析审查、控制测试等不同审计程序，以增强审计的准确性和效率。 5. **注意事项**：审计人员在计划审计时，应结合手工技术和CAAT，并考虑自身的计算机技能、技术可用性、手工测试可行性、效率和时间因素。审计人员需要具备足够的技术知识，尤其是在计划和解释CAAT结果时。 6. **资源获取**：审计人员需要考虑能否获取到CAAT和合适的计算机设施。如果使用被审计单位的计算机不适宜，他们可能需要寻求其他计算资源，比如因程序包与被审计单位系统不兼容而使用外部设施。 国际审计准则第16号强调了在现代信息技术背景下，审计人员需要掌握和有效利用计算机辅助审计技术，以适应电子数据环境下的审计需求，同时确保审计质量和效率。这不仅涉及到技术工具的选择和应用，还涵盖了审计人员的专业技能提升和资源的合理配置。