基于企业战略导向的内部控制与风险管理体系构建探讨.doc资源-CSDN文库

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基于企业战略导向的内部控制与风险管理体系构建探

讨

基于企业战略导向的内部控制与风险管理体系构建探讨

　一、论文联盟 http://wWw.LWlm.Com

内部控制概述

　　随着人们认识的不断深入，内部控制日益受到企业的重视被逐渐提

高到企业战略层面的高度。它是指企业为实现其经营目标对企业内部各

种活动采取自我调整和约束、规划和评价的一系列方法和措施的总和，

以保证生产经营活动的效率，保护财产安全完整和财务会计信息的相关

性和可靠性。1949 年国际上首次提出内部控制概念，1988 年美国注册

会计师协会（AICPA）提出内部控制三要素，1992 年美国反虚假财务报

告委员会下属的发起委员会（COSO）提出了内部控制五要素，2004 年，

COSO 又将其拓展为八要素，更加注重企业风险管理过程。同时，我国

有关内部控制的法律法规也在不断完善： 1996 年我国注册会计师

（CICPA）协会颁布了准则《企业内部控制与审计风险》，2001 年财政

部颁布了《内部会计控制规范》，2008 年财政部联合审计署、证监会、

银监会和保监会颁布了《企业内部控制基本规范》，随后出台了具体规

范和应用指引。

　　内部控制发展至今主要经历了四个阶段：第一，查错防弊阶段，主

要通过不相容岗位职责分离的手段来防止舞弊，通过内部的相互牵制来

达到互相监督，保证资产安全和财务信息真实的目的；第二，制度控制

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