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增值税征税范围最详细归纳.doc
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增值税征税范围最详细归纳.doc
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增值税征税围最详细归纳〔详〕
我国现行增值税的根本规:?增值税暂行条例?〔国务院
令第 538 号〕?增值税暂行条例实施细那么?〔自 2021 年 1
月 1 日起施行〕2021 年 3 月发布的?关于全面推开营业税改
征增值税试点的通知?〔财税[2021]36 号〕,自 2021 年 5 月 1
日起,在全国围全面推开“营改增〞试点。增值税的征税围
包括:在境销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进
口货物等。我们将增值税的征税围分为一般规定和特殊规定。
〔一〕征税围的一般规定 1.销售或者进口的货物货物是指有
形动产,包括电力、热力、气体在。销售货物,是指有偿转
让货物的所有权。“货物〞的适用税率为 17%,有特殊规定
除外。2.提供的应税劳务加工:受托加工货物,即委托方提
供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收
取加工费的业务;修理修配:受托对损伤和丧失功能的货物
进展修复,使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务,是
指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用
的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括
在。“应税劳务〞的适用税率为 17%,有特殊规定除外。3.发
生的应税行为应税行为分为三大类,即:销售应税效劳、销
售无形资产和销售不动产。应税效劳包括:交通运输效劳、
邮政效劳、电信效劳、建筑效劳、金融效劳、现代效劳、生
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活效劳。具体征税围如下:〔1〕交通运输效劳〔适用税率为
11%〕包括:陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳
和管道运输效劳。①陆路运输效劳。包括铁路运输效劳和其
他陆路运输效劳。其他陆路运输效劳,是指铁路运输以外的
陆路运输业务活动,包括公路运输、缆车运输、索道运输、
地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有
出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输效劳缴
纳增值税。②水路运输的程租、期租业务,属于水路运输效
劳。程租业务,是指运输企业为租船人完成某一特定航次的
运输任务并收取租赁费的业务。期租业务,是指运输企业将
配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期听
候承租方调遣,不管是否经营,均按天向承租方收取租赁费,
发生的固定费用均由船东负担的业务。注意:水路运输的光
租业务,属于经营租赁,适用税率 17%。③航空运输的湿租
业务,属于航空运输效劳。湿租业务,是指航空运输企业将
配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期听
候承租方调遣,不管是否经营,均按一定标准向承租方收取
租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。注意:航
空运输的干租业务,属于经营租赁,适用税率 17%。航天运
输效劳,按照航空运输效劳缴纳增值税。无运输工具承运业
务,按照交通运输效劳缴纳增值税。无运输工具承运业务,
是指经营者以承运人身份与托运人签订运输效劳合同,收取
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运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输效劳
的经营活动。〔2〕邮政效劳〔适用税率为 11%〕指中国邮政
集团公司及其所属邮政企业提供寄递、邮政汇兑和机要通信
等邮政根本效劳的业务活动:①邮政普遍效劳。是指函件、
包裹等寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活
动。②邮政特殊效劳。是指义务兵平常信函、机要通信、盲
人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。③其他邮政效劳。
是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。〔3〕电信效劳
是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网
络资源,提供语音通话效劳,传送、发射、接收或者应用图
像、短信等电子数据和信息的业务活动,包括:①根底电信
效劳,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通
话效劳的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元
素的业务活动。“根底电信效劳〞适用税率为 11%。②增值
电信效劳,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电
视网络,提供短信和彩信效劳、电子数据和信息的传输及应
用效劳、互联网接入效劳等业务活动。卫星电视信号落地转
接效劳,按照增值电信效劳缴纳增值税。“增值电信效劳〞
适用税率为 6%。〔4〕建筑效劳〔适用税率为 11%〕①工程
效劳,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包
括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者
装设工程作业,以及各种窑炉和金属构造工程作业。②安装
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ydmid831
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