个人所得税复习.docx

个人所得税是中国公民、居民在经济活动中取得各类收入后必须缴纳的一种税款。它涉及到工资、薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费等多个收入类别。以下是根据提供的题目内容整理的个人所得税相关知识点： 1. 工资、薪金所得：包括基本工资、奖金、年终加薪、劳动分红等，但托儿补助费、独生子女补贴和差旅费津贴不属于此范围，不征收个人所得税。例如，年终加薪是需要缴纳个人所得税的。 2. 储蓄利息所得税：自2007年8月15日起，储蓄存款孽生的利息所得按5%的比例征收个人所得税。如果王某2007年9月30日存入的款项在12月30日取出，应得利息100元，银行需代扣代缴个人所得税5元。 3. 稿酬所得：艺术家、作家等因其作品出版或发表取得的报酬，如书画作品通过出版社出版，属于稿酬所得。例如，某画家2008年取得的10万元报酬应按稿酬所得缴税。 4. 劳务报酬所得：对于非固定员工提供的服务，如设计、咨询等，客户支付的费用被视为劳务报酬，需缴纳个人所得税。例如，李某收到的工程设计费属于劳务报酬，需由客户代扣代缴个人所得税。 5. 特许权使用费所得：如小说手稿的拍卖收入，属于特许权使用费，应按相应税率计算个人所得税。在本例中，中国作家的境外拍卖收入，扣除已在境外缴纳的税款后，还需在中国境内缴纳个人所得税。 6. 居民跨国收入：中国居民在全球范围内取得的收入都应在中国缴税。如果在国外已经缴过税，回国后还需补缴差额。例如，王女士在国内外的设计劳务，需要分别计算境内和境外的应纳税额，并扣除已在国外缴纳的部分。 7. 稿酬合并计算：同一作品在不同场合取得的收入可能被视为多次稿酬，需要合并计算个人所得税。如马某的小说稿酬，杂志发表和连载部分需分开计算并缴纳个人所得税。 8. 工资薪金所得的特殊项目：劳动分红属于工资薪金所得，而托儿补助费、独生子女补贴和投资分红则不是。其中，劳动分红应缴税，而A、D选项则免税。 9. 彩票代销所得：个人从事彩票代销业务取得的收入，按照个体户生产经营所得缴纳个人所得税。 10. 笔译收入：个人受托从事笔译工作取得的收入，通常被视为劳务报酬所得，需缴纳个人所得税。 以上知识点涵盖了个人所得税的多个方面，包括各类收入的界定、税率计算、跨境税收处理以及特殊收入的税务规定。理解和掌握这些知识点有助于个人准确计算和申报个人所得税。